Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451)
Приложение N 1
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283, от 26.05.2009 N 451)
СЧЕТ-ФАКТУРА № ___ от "__" _____________________ (1)
Продавец ___________________________________________________ (2)
Адрес ______________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца ___________________________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)
К платежно-расчетному документу № _________ от _____________ (5)
Покупатель _________________________________________________ (6)
Адрес ______________________________________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _________________________________________ (6б)
-------------------------------------------------------------------------------------------
|Наименование|Еди- |Коли- |Цена |Стоимость|В том|Нало- |Сумма |Стоимость|Страна|Номер |
|товара (опи-|ница |чество|(тариф)|товаров |числе|говая |налога|товаров |проис-|тамо- |
|сание выпол-|изме-| |за еди-|(работ, |акциз|ставка| |(работ, |хожде-|женной |
|ненных ра- |рения| |ницу |услуг), | | | |услуг), |ния |деклара-|
|бот, оказан-| | |изме- |имущест- | | | |имущест- | |ции |
|ных услуг), | | |рения |венных | | | |венных | | |
|имуществен- | | | |прав, | | | |прав, | | |
|ного права | | | |всего без| | | |всего с | | |
| | | | |налога | | | |учетом | | |
| | | | | | | | |налога | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+-----------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------
|Всего к оплате | | |
---------------------------------------------------------------------------
Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.) Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о
государственной регистрации
индивидуального
предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 — порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата — дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю;
в строке 2 — полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
в строке 2а — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ, в этой строке указывается место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
в строке 2б — индентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 НК РФ, в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 НК РФ, в этой строке указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ, в этой строке ставятся прочерки;
в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ, в этой строке ставятся прочерки;
в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). При составлении счета-фактуры при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 НК РФ, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 НК РФ, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 НК РФ, приобретающим товары на территории РФ, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров;
в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
В графах 1 — 11 указываются следующие сведения:
в графе 1 — наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
в графе 2 — единица измерения (при возможности ее указания);
в графе 3 — количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);
в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;
в графе 5 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ, в этой графе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ;
в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 — налоговая ставка;
в графе 8 — сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ, в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры;
в графе 9 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — полученная сумма оплаты, частичной оплаты;
в графе 10 — страна происхождения товара;
в графе 11 — номер таможенной декларации.
В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4, а также в графах 2 — 6, 10 и 11 ставятся прочерки.
Приложение N 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283, от 26.05.2009 N 451)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель _______________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя _____________
Покупка за период с __________ по _______________
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| № |Дата и|Дата |Дата |Наиме- |ИНН |КПП |Страна |Всего| В том числе |
|п/п|номер |оплаты|приня-|нование|про-|про-|проис- |поку-----------------------------------------------------------------------+
| |счета-|счета-|тия на|продав-|дав-|дав-|хожде- |пок, | покупки, облагаемые налогом по ставке |покупки,|
| |факту-|факту-|учет |ца |ца |ца |ния |вклю--------------------------------------------------------------+освобож-|
| |ры |ры |това- | | | |товара.|чая |18 процентов (8)| 10 процентов |0 процентов| 20 процентов |даемые |
| |про- |про- |ров | | | |Номер |НДС | | (9) | | (*) (11) |от нало-|
| |давца |давца |(ра- | | | |тамо- | +------------------------------------------------------------+га |
| | | |бот, | | | |женной | |стоимость|сумма |стоимость|сумма| |стоимость|сумма| |
| | | |ус- | | | |декла- | | покупок | НДС | покупок | НДС | | покупок | НДС | |
| | | |луг), | | | |рации | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | |
| | | |имуще-| | | | | | | | | | | | | |
| | | |ствен-| | | | | | | | | | | | | |
| | | |ных | | | | | | | | | | | | | |
| | | |прав | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|(1)| (2) | (3) | (4) | (5) |(5а)|(5б)| (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) |(9б) | (10) | (11а) |(11б)| (12) |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Всего | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
(*) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
в графе 1 — порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 — дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 — дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством РФ;
в графе 4 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
в графе 5 — наименование продавца;
в графе 5а — идентификационный номер продавца;
в графе 5б — код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 — страна происхождения товара, номер таможенной декларации — для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ;
в графе 7 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 8 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 8а — стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 9 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 9а — стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 10 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 — покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 11а — стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 12 — итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 N 84,
от 26.05.2009 N 451)
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________
Продажа за период с ___________ по ______________
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Дата и|Наиме- |ИНН |КПП |Дата |Всего| В том числе |
|номер |нование|по- |по- |оплаты|про- +---------------------------------------------------------------------+
|счета-|покупа-|ку- |ку- |счета-|даж, | продажи, облагаемые налогом по ставке |продажи,|
|факту-|теля |па- |па- |факту-|вклю--------------------------------------------------------------+освобож-|
|ры | |теля|теля|ры |чая |18 процентов (5)| 10 процентов |0 процентов| 20 процентов |даемые |
|про- | | | |про- |НДС | | (6) | | (*) (8) |от нало-|
|давца | | | |давца | +------------------------------------------------------------+га |
| | | | | | |стоимость|сумма |стоимость|сумма| |стоимость|сумма| |
| | | | | | | продаж | НДС | продаж | НДС | | продаж | НДС | |
| | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| (1) | (2) |(3) |(3а)| (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) |(6б) | (7) | (8а) |(8б) | (9) |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Всего | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
(*) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ;
в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
