Коды видов операций по НДС для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Письмо ФНС от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@
Письмо ФНС от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@
О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137) сообщает следующее.
Приложением N 3 к Постановлению N 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения.
Согласно пункту 3 Постановления N 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС об утверждении кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.
С Министерством финансов РФ согласовано (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-15/02).
Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Приложение: на 2 листах.
Советник государственный
гражданской службы
РФ 2 класса
Д. В. Егоров
Приложение
к письму Федеральной налоговой службы
от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@
Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
-------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование вида операции |Код вида |
|п/п| |операции |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 1 |Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ,| 01 |
| |услуг (включая посреднические услуги), имущественных| |
| |прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03,| |
| |04, 06, 10, 11, 13 | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 2 |Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в| 02 |
| |счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,| |
| |оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи| |
| |имущественных прав, за исключением операций,| |
| |перечисленных по кодам 05, 06, 12 | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3 |Возврат покупателем товаров продавцу или получение| 03 |
| |продавцом возвращенных покупателем товаров | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 4 |Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ,| 04 |
| |услуг (за исключением посреднических услуг),| |
| |имущественных прав на основе договора комиссии| |
| |(агентского договора, в случае, если агент совершает| |
| |действия от своего имени), за исключением операций,| |
| |перечисленных по коду 06 | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 5 |Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в| 05 |
| |счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,| |
| |оказания услуг (за исключением посреднических услуг)),| |
| |передачи имущественных прав на основе договора комиссии| |
| |(агентского договора, в случае, если агент совершает| |
| |действия от своего имени), за исключением операций,| |
| |перечисленных по коду 06 | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 6 |Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными| 06 |
| |в статье 161 Налогового кодекса РФ | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 7 |Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146| 07 |
| |Налогового кодекса РФ | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 8 |Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146| 08 |
| |Налогового кодекса РФ | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 9 |Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса| 09 |
| |РФ | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|10 |Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг,| 10 |
| |имущественных прав на безвозмездной основе | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|11 |Отгрузка (передача) или приобретение товаров,| 11 |
| |имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1| |
| |статьи 154, в подпунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового| |
| |кодекса РФ | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|12 |Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в| 12 |
| |счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных| |
| |прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в| |
| |подпунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской| |
| |Федерации | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|13 |Проведение подрядными организациями| 13 |
| |(заказчиками-застройщиками) капитального строительства,| |
| |модернизации (реконструкции) объектов недвижимости | |
-------------------------------------------------------------------------
Примечание.
Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.
