Порядок заполнения декларации по НДС 2008
VI. Порядок заполнения
раздела 4 «Расчет суммы НДС , исчисленной
по операциям по реализации товаров (работ, услуг),
передаче имущественных прав, и суммы НДС , подлежащей
вычету, иностранной организацией, осуществляющей
предпринимательскую деятельность на территории
РФ через свои подразделения
(представительства, отделения)»
26. Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком — отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений этой иностранной организации.
Иностранная организация, имеющая на территории РФ несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений.
О своем выборе иностранная организация письменно уведомляет налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.
В аналогичном порядке осуществляется переход на централизованную уплату НДС иностранной организацией, решившей осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ и открывшей несколько отделений.
В графе 2 по строке 010 отражаются полные наименования отделений иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которыми отражены в декларации.
В графе 3 по строке 010 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через свои отделения.
В графе 4 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма НДС , исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 ст. 164 Кодекса, с учетом восстановленных сумм.
В графе 5 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма НДС , подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.
По строке 020 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам 4 и 5 строки 010.
Сумма НДС , отраженная в графе 4 строки 020 раздела 4 декларации, должна соответствовать общей сумме НДС , исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в графе 6 строки 210 раздела 3 декларации.
Сумма НДС , отраженная в графе 5 строки 020 раздела 4 декларации, должна соответствовать общей сумме НДС , подлежащей вычету и отраженной в графе 4 строки 340 раздела 3 декларации.
