Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
О внесении изменений в часть 1 и часть 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию нал. администрирования
Принят Государственной Думой 7 июля 2006 года
Одобрен Советом Федерации 14 июля 2006 года
Статья 1
Внести в часть первую НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341; 2001, N 53, ст. 5016, 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2873; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 6, ст. 636) следующие изменения:
1) в статье 1:
а) в наименовании слова «местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
б) в пункте 2:
в абзаце первом слова «, взимаемых в федеральный бюджет» исключить;
в подпункте 3 слова «введенных нaлoгов и сборов» заменить словами «введенных нaлoгов», слова «местных нaлoгов и сборов» заменить словами «местных нaлoгов»;
в) в пункте 4 слова «из законов о нaлoгах и сборах» заменить словами «из законов о нaлoгах»;
г) в пункте 5 слово «органов» исключить;
2) в статье 4:
а) в наименовании слова «акты федеральных» заменить словами «акты Правительства РФ, федеральных»;
б) в пункте 1 слова «Федеральные органы» заменить словами «Правительство РФ, федеральные органы»;
3) в статье 5:
а) в абзаце третьем пункта 1 слова «акты представительных органов местного самоуправления» заменить словами «нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований», слова «и (или) сборы» исключить;
б) в пункте 5 слова «, регулирующие порядок взимания нaлoгов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ» заменить словами «о нaлoгах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления»;
4) в подпункте 3 пункта 1 статьи 6 слово «изменяет» заменить словами «вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом, или изменяет»;
5) статью 6.1 изложить в следующей редакции:
«Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о нaлoгах и сборах
1. Сроки, установленные законодательством о нaлoгах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным даем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.»;
6) пункты 5 и 7 статьи 9 признать утратившими силу;
7) в наименовании статьи 10 слова «нал. правонарушениях» заменить словами «нарушениях законодательства о нaлoгах и сборах»;
8) в пункте 2 статьи 11:
а) абзац первый после слова «Кодекса» дополнить словами «и иных актов законодательства о нaлoгах и сборах»;
б) в абзаце втором слова «их филиалы и представительства» заменить словами «филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций»;
в) в абзаце четвертом слова «а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты» заменить словами «главы крестьянских (фермерских) хозяйств»;
г) абзацы пятый, седьмой и восьмой признать утратившими силу;
д) абзац десятый дополнить словами «, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты»;
е) дополнить новыми абзацами одиннадцатым и двенадцатым следующего содержания:
«лицевые счета — счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
счета Федерального казначейства — счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;»;
ж) абзацы одиннадцатый и двенадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым и четырнадцатым;
з) абзац тринадцатый считать абзацем пятнадцатым и в нем слова «в н. органе по месту нахождения» заменить словами «в н. органе соответственно по месту нахождения»;
и) абзацы четырнадцатый — шестнадцатый считать соответственно абзацами шестнадцатым — восемнадцатым;
к) абзац семнадцатый считать абзацем девятнадцатым и в нем слово «подразделение;» заменить словами «подразделение. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ по просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ»;
л) абзацы восемнадцатый и девятнадцатый считать соответственно абзацами двадцатым и двадцать первым;
м) дополнить абзацем следующего содержания:
«учетная политика для целей нaлoгообложения — выбранная нaлoгоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей нaлoгообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности нaлoгоплательщика.»;
н) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков, распространяются на Центральный банк РФ.»;
9) в статье 16 слова «и отмене» заменить словами «и прекращении действия»;
10) в пункте 1 статьи 21:
а) в подпункте 1 слова «нaлoговой отчетности» заменить словами «нал. деклараций (расчетов)»;
б) в подпункте 2 слова «от финансовых органов в субъектах» заменить словами «от финансовых органов субъектов», слова «и органов местного самоуправления» заменить словами «и муниципальных образований», слова «органов местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
в) в подпункте 4 слова «, нал. кредит» исключить;
г) в подпункте 6 слова «в нал. правоотношениях» заменить словами «в отношениях, регулируемых законодательством о нaлoгах и сборах,»;
д) подпункт 10 после слов «н. органов» дополнить словами «и иных уполномоченных органов»;
е) подпункт 13 изложить в следующей редакции:
«13) на соблюдение и сохранение нaлoговой тайны;»;
ж) подпункт 14 изложить в следующей редакции:
«14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами н. органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;»;
з) дополнить подпунктом 15 следующего содержания:
«15) на участие в процессе рассмотрения материалов н. проверки или иных актов н. органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.»;
11) абзацы первый и второй пункта 2 статьи 22 после слова «нaлoгоплательщиков» дополнить словами «(плательщиков сборов)»;
12) статью 23 изложить в следующей редакции:
«Статья 23. Обязанности нaлoгоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные нaлoги;
2) встать на учет в н. органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов нaлoгообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о нaлoгах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в нал. орган по месту учета нaлoговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о нaлoгах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу нал. органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом „О бухгалтерском учете“, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в н. органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты нaлoгов;
7) выполнять законные требования нал. органа об устранении выявленных нарушений законодательства о нaлoгах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц н. органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и нал. учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты нaлoгов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) нaлoгов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о нaлoгах и сборах.
2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в нал. орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в нал. орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в нал. орган по месту нахождения организации;
4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в нал. орган по месту своего жительства об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности.
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о нaлoгах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей нaлoгоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
6. Налогоплательщики, уплачивающие нaлoги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.»;
13) в статье 24:
а) в пункте 1 слова «в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) нaлoгов» заменить словами «нaлoгов в бюджетную систему РФ»;
б) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
«Обеспечение и защита прав нал. агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.»;
в) в пункте 3:
в подпункте 1 слова «средств, выплачиваемых нaлoгоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие нaлoги» заменить словами «денежных средств, выплачиваемых нaлoгоплательщикам, и перечислять нaлoги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства»;
подпункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
«2) письменно сообщать в нал. орган по месту своего учета о невозможности удержать нaлoг и о сумме задолженности нaлoгоплательщика в течение одного месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных нaлoгоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ нaлoгов, в том числе по каждому нaлoгоплательщику;»;
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
«5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления нaлoгов.»;
14) статью 25 признать утратившей силу;
15) в первом предложении пункта 1 статьи 30 слова «внесения в соответствующий бюджет» заменить словами «уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ»;
16) статью 31 изложить в следующей редакции:
«Статья 31. Права н. органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о нaлoгах и сборах от нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) нaлoгов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) нaлoгов, сборов;
2) проводить нaлoговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента при проведении нал. проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в н. органы нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов или нал. агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими нaлoгов и сборов либо в связи с нaлoговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о нaлoгах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента в банках и налагать арест на имущество нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые нaлoгоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов нaлoгообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего нaлoгоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества нaлoгоплательщика при нaлoговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;
7) определять суммы нaлoгов, подлежащие уплате нaлoгоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о нaлoгоплательщике, а также данных об иных анaлoгичных нaлoгоплательщиках в случаях отказа нaлoгоплательщика допустить должностных лиц нал. органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых нaлoгоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нaлoгообложения, непредставления в течение более двух месяцев нал. органу необходимых для расчета нaлoгов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов нaлoгообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить нaлoги;
8) требовать от нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов, нал. агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о нaлoгах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента и с корреспондентских счетов банков сумм нaлoгов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;
11) привлекать для проведения нал. контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения нал. контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за нaлoговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета нaлoгоплательщика после получения решения нал. органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание нал. органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с нaлoгоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном нaлoговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие н. органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих н. органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о нaлoгах и сборах.»;
17) статью 32 изложить в следующей редакции:
«Статья 32. Обязанности н. органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о нaлoгах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о нaлoгах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов о действующих нaлoгах и сборах, законодательстве о нaлoгах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты нaлoгов и сборов, правах и обязанностях нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов, полномочиях н. органов и их должностных лиц, а также представлять формы нал. деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о нaлoгах и сборах;
6) сообщать нaлoгоплательщикам, плательщикам сборов и нал. агентам при их постановке на учет в н. органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов, доводить до нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление нaлoгов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;
7) принимать решения о возврате нaлoгоплательщику, плательщику сбора или нал. агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных нaлoгов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных нaлoгов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать нaлoговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять нaлoгоплательщику, плательщику сбора или нал. агенту копии акта н. проверки и решения нал. органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нaлoговое уведомление и (или) требование об уплате нaлoга и сбора;
10) представлять нaлoгоплательщику, плательщику сбора или нал. агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по нaлoгам, сборам, пеням и штрафам на основании данных нал. органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в нал. орган соответствующего письменного запроса нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента;
11) осуществлять по заявлению нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента совместную сверку сумм уплаченных нaлoгов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента выдавать копии решений, принятых нал. органом в отношении этого нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате нaлoга (сбора) нaлoгоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, содержащего признаки преступления, н. органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.»;
18) в пункте 3 статьи 33 слова «нал. правоотношений» заменить словами «отношений, регулируемых законодательством о нaлoгах и сборах»;
19) в статье 342:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения нaлoгоплательщикам, плательщикам сборов и нал. агентам по вопросам применения законодательства РФ о нaлoгах и сборах, утверждает формы расчетов по нaлoгам и формы нал. деклараций, обязательные для нaлoгоплательщиков, нал. агентов, а также порядок их заполнения.»;
б) в пункте 2 слова «Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов» заменить словами «Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований», после слов «дают письменные разъяснения» дополнить словами «нaлoгоплательщикам и нал. агентам», слова «органов местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
в) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.»;
20) абзацы первый и второй пункта 1 статьи 35 после слова «нaлoгоплательщикам» дополнить словами «, плательщикам сборов и нал. агентам»;
21) абзацы первый и второй пункта 1 статьи 37 после слова «нaлoгоплательщикам» дополнить словами «, плательщикам сборов и нал. агентам»;
22) абзац первый пункта 1 статьи 38 изложить в следующей редакции:
«1. Объект нaлoгообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о нaлoгах и сборах связывает возникновение у нaлoгоплательщика обязанности по уплате нaлoга.»;
23) в статье 41 слово «(доход)» и слова «, „Налог на доходы от капитала“ исключить;
24) в пункте 3 статьи 44:
а) подпункт 2 признать утратившим силу;
б) в подпункте 3 слово „нaлoгоплательщика“ заменить словами „физического лица — нaлoгоплательщика“, после слова „погашается“ дополнить словом „наследниками“, дополнить словами „, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя“;
в) в подпункте 4 слова „ликвидационной комиссией“ исключить, слова „бюджетами (внебюджетными фондами)“ заменить словами „бюджетной системой РФ“;
г) дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
„5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о нaлoгах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего нaлoга или сбора.“;
25) статью 45 изложить в следующей редакции:
»Статья 45. Исполнение обязанности по уплате нaлoга или сбора
1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате нaлoга, если иное не предусмотрено законодательством о нaлoгах и сборах.
Обязанность по уплате нaлoга должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о нaлoгах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате нaлoга досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате нaлoга является основанием для направления нал. органом или таможенным органом нaлoгоплательщику требования об уплате нaлoга.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты нaлoга в установленный срок производится взыскание нaлoга в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание нaлoга с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание нaлoга с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание нaлoга в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате нaлoга основана на изменении нал. органом юридической квалификации сделки, совершенной таким нaлoгоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого нaлoгоплательщика.
3. Обязанность по уплате нaлoга считается исполненной нaлoгоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета нaлoгоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения нал. органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных нaлoгов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего нaлoга;
5) со дня удержания сумм нaлoга нал. агентом, если обязанность по исчислению и удержанию нaлoга из денежных средств нaлoгоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на нал. агента.
4. Обязанность по уплате нaлoга не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва нaлoгоплательщиком или возврата банком нaлoгоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
2) отзыва нaлoгоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) нaлoгоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи нaлoгоплательщику — физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
4) неправильного указания нaлoгоплательщиком в поручении на перечисление суммы нaлoга номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления нaлoгоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты нaлoга этот нaлoгоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
5. Обязанность по уплате нaлoга исполняется в валюте РФ.
6. Неисполнение обязанности по уплате нaлoга является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате нaлoга, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется нaлoгоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
При обнаружении нaлoгоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление нaлoга, не повлекшей неперечисления этого нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, нaлoгоплательщик вправе подать в нал. орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного нaлoга и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, нал. период или статус плательщика.
По предложению нал. органа или нaлoгоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных нaлoгоплательщиком нaлoгов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается нaлoгоплательщиком и уполномоченным должностным лицом нал. органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения нaлoгоплательщика на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного нaлoгоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в нал. орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования нал. органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления нaлoгоплательщика и акта совместной сверки уплаченных нaлoгоплательщиком нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась, нал. орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты нaлoгоплательщиком нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом нал. орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму нaлoга, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия нал. органом решения об уточнении платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и нал. агентов.«;
26) статью 46 изложить в следующей редакции:
«Статья 46. Взыскание нaлoга, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах нaлoгоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или нал. агента организации, индивидуального предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты нaлoга в установленный срок обязанность по уплате нaлoга исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание нaлoга производится по решению нал. органа (далее в настоящей статье — решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя, поручения нал. органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате нaлoга, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае нал. орган может обратиться в суд с иском о взыскании с нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы нaлoга. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате нaлoга. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании нaлoгоплательщику (нал. агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
4. Поручение нал. органа на перечисление сумм нaлoга в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
5. Поручение нал. органа на перечисление нaлoга должно содержать указание на те счета нaлoгоплательщика (нал. агента) организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление нaлoга, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание нaлoга может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах — с валютных счетов нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
Взыскание нaлoга с валютных счетов нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) нал. органа одновременно с поручением нал. органа на перечисление нaлoга направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты нaлoгоплательщика (нал. агента) организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет нaлoгоплательщика (нал. агента).
Не производится взыскание нaлoга с депозитного счета нaлoгоплательщика (нал. агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора нал. орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет нaлoгоплательщика (нал. агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение нал. органа на перечисление нaлoга.
6. Поручение нал. органа на перечисление нaлoга исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание нaлoга производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание нaлoга производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения нал. органа на перечисление нaлoга такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.
7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя нал. орган вправе взыскать нaлoг за счет иного имущества нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
8. При взыскании нaлoга нал. органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам нaлoгоплательщика (нал. агента) организации или индивидуального предпринимателя в банках.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату нaлoга.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.«;
27) в статье 47:
а) в пункте 1:
в абзаце втором слова «(его заместителя)» заменить словами «(заместителя руководителя)»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Решение о взыскании нaлoга за счет имущества нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате нaлoга.»;
б) в подпунктах 2, 4 и 5 пункта 2 слова «(его заместителя)» заменить словами «(заместителя руководителя)»;
в) в пункте 3 слова «(его заместителем)» заменить словами «(заместителем руководителя)»;
г) подпункт 1 пункта 5 изложить в следующей редакции:
«1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;»;
28) в статье 48:
а) пункт 2 дополнить предложением следующего содержания: «Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.»;
б) в пункте 7 слова «соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «бюджетную систему РФ»;
29) пункт 4 статьи 49 изложить в следующей редакции:
«4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации нaлoгов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету нал. органом в счет погашения недоимки по иным нaлoгам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных нaлoгов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным нaлoгам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на н. органы.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате нaлoгов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных нaлoгов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления нaлoгоплательщика-организации.»;
30) в статье 50:
а) наименование после слова «сборов» дополнить словами «(пеней, штрафов)»;
б) пункт 8 после слов «по уплате нaлoгов» дополнить словами «(пеней, штрафов)»;
в) в пункте 10:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«10. Сумма нaлoга (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету нал. органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным нaлoгам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за нaлoговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации нaлoга, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным нaлoгам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на н. органы.»;
абзац третий после слов «этим юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканного», после слов «юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканного нaлoга (пеней, штрафов)»;
абзац четвертый признать утратившим силу;
31) в абзаце втором пункта 1 статьи 51 слова «без начисления процентов» исключить;
32) в части второй статьи 52 второе предложение изложить в следующей редакции: «В случае, если обязанность по исчислению суммы нaлoга возлагается на нал. орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа нал. орган направляет нaлoгоплательщику нaлoговое уведомление.», шестое предложение изложить в следующей редакции: «В случае, если указанными способами нaлoговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.»;
33) в статье 53:
а) абзац второй пункта 1 признать утратившим силу;
б) в пункте 2 слова «местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
34) в статье 54:
а) в пункте 1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении нaлoговой базы, относящихся к прошлым нал. (отчетным) периодам, в текущем нaлoговом (отчетном) периоде перерасчет нaлoговой базы и суммы нaлoга производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет нaлoговой базы и суммы нaлoга производится за нал. (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).»;
б) пункт 2 после слов «Индивидуальные предприниматели» дополнить словами «, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,»;
в) в пункте 3 слова «данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов» заменить словами «и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах нaлoгообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов нaлoгообложения»;
г) дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:
«4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на нал. агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, н. органы исчисляют нaлoговую базу по итогам каждого нал. периода на основе имеющихся у них данных.»;
35) в статье 55:
а) в пункте 1 слова «, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи» исключить;
б) в абзаце третьем пункта 3 слова «раньше следующего» заменить словами «до конца»;
в) в пункте 4 слова «пунктами 1-3» заменить словами «пунктами 2 и 3»;
г) пункт 5 признать утратившим силу;
36) в пункте 3 статьи 57 слово «, неделями» исключить, слова «нал. правоотношений» заменить словами «отношений, регулируемых законодательством о нaлoгах и сборах,»;
37) статью 58 изложить в следующей редакции:
«Статья 58. Порядок уплаты нaлoгов и сборов
1. Уплата нaлoга производится разовой уплатой всей суммы нaлoга либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о нaлoгах и сборах.
2. Подлежащая уплате сумма нaлoга уплачивается (перечисляется) нaлoгоплательщиком или нал. агентом в установленные сроки.
3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение нал. периода предварительных платежей по нaлoгу авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, анaлoгичном для уплаты нaлoга.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о нaлoгах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о нaлoгах и сборах.
4. Уплата нaлoга производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка нaлoгоплательщики (нaлoговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать нaлoги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:
принимать денежные средства в счет уплаты нaлoгов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому нaлoгоплательщику (нал. агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;
вести учет принятых в счет уплаты нaлoгов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему РФ по каждому нaлoгоплательщику (нал. агенту);
выдавать при приеме денежных средств нaлoгоплательщикам (нал. агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов;
представлять в н. органы (должностным лицам н. органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от нaлoгоплательщиков (нал. агентов) денежных средств в счет уплаты нaлoгов и их перечисление в бюджетную систему РФ.
Денежные средства, принятые местной администрацией от нaлoгоплательщика (нал. агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от нaлoгоплательщика (нал. агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему РФ, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ денежные средства, принятые от нaлoгоплательщиков (нал. агентов) в счет уплаты и перечисления сумм нaлoгов.
5. Конкретный порядок уплаты нaлoга устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому нaлoгу.
Порядок уплаты федеральных нaлoгов устанавливается настоящим Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных нaлoгов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик обязан уплатить нaлoг в течение одного месяца со дня получения нал. уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты нaлoга не указан в этом нaлoговом уведомлении.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
8. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 6 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.»;
38) статью 59 изложить в следующей редакции:
«Статья 59. Списание безнадежных долгов по нaлoгам и сборам
1. Недоимка, числящаяся за отдельными нaлoгоплательщиками, плательщиками сборов и нал.и агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
Правительством РФ — по федеральным нaлoгам и сборам;
исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями — по региональным и местным нaлoгам.
2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.»;
39) в статье 60:
а) в наименовании слова «и решений о взыскании нaлoгов и сборов» исключить;
б) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Банки обязаны исполнять поручение нaлoгоплательщика на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье поручение нaлoгоплательщика), а также поручение нал. органа на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ (далее в настоящей статье — поручение нал. органа) за счет денежных средств нaлoгоплательщика или нал. агента в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.»;
в) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Поручение нaлoгоплательщика или поручение нал. органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление нaлoга в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения нaлoгоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.»;
г) в пункте 3 слова «или нал. агента» исключить, слова «поручений на перечисление нaлoгов, или решений о взыскании нaлoгов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «поручения нaлoгоплательщика и поручения нал. органа»;
д) дополнить пунктом 3(1) следующего содержания:
«31. При невозможности исполнения поручения нaлoгоплательщика или поручения нал. органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения нaлoгоплательщика в нал. орган по месту нахождения банка и нaлoгоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения нал. органа — в нал. орган, который направил это поручение, и в нал. орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).»;
е) в пункте 4:
в абзаце втором слова «бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «бюджетную систему РФ», слова «и уплатить соответствующие пени» исключить, слова «и соответствующих пеней» исключить;
в абзаце третьем слово «Неоднократное» заменить словами «41. Неоднократное»;
ж) пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений нал. агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему РФ сборов, пеней и штрафов.»;
з) дополнить пунктами 6 и 7 следующего содержания:
«6. Правила, установленные настоящей статьей, также применяются при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой связи на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц — нaлoгоплательщиков (нал. агентов, плательщиков сборов).
7. При исполнении банками поручений по возврату нaлoгоплательщикам, нал. агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) нaлoгов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.»;
40) в статье 61:
а) в наименовании слова «, а также пени» исключить;
б) в пункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«2. Изменение срока уплаты нaлoга и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 253 настоящего Кодекса.»;
в) в пункте 3 слова «нал. кредита,» исключить;
г) в пункте 6 слово «пени» исключить;
д) пункт 7 признать утратившим силу;
41) в статье 63:
а) в пункте 1:
в подпункте 4 слова «органы государственной власти и (или) лица» заменить словами «органы (должностные лица)», слова «принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины» заменить словами «совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина»;
в подпункте 5 слова «внебюджетных фондов» заменить словами «государственных внебюджетных фондов»;
б) пункт 2 после слов «нaлoгов или сборов» дополнить словами «(за исключением государственной пошлины)»;
в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64 настоящего Кодекса, решение об изменении сроков уплаты федеральных нaлoгов и сборов принимается Правительством РФ.»;
42) в статье 64:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Отсрочка или рассрочка по уплате нaлoга представляет собой изменение срока уплаты нaлoга при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой нaлoгоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных нaлoгов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.»;
б) в пункте 2:
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
«3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им нaлoга, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;»;
в подпункте 6 слово «основания» заменить словами «при наличии оснований», слова «устанавливаются Таможенным кодексом РФ» заменить словами «установленных Таможенным кодексом РФ»;
в) в абзаце первом пункта 5 слова «в десятидневный срок» заменить словами «в пятидневный срок»;
г) в абзаце первом пункта 6 слова «(органами внебюджетных фондов)» заменить словами «(органами государственных внебюджетных фондов)»;
д) пункт 8 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения процедуры финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при наличии соответствующего основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения процедуры финансового оздоровления.»;
43) статью 65 признать утратившей силу;
44) в абзаце втором пункта 1 статьи 66 слово «(доход)» исключить;
45) в пункте 5 статьи 67 слова «органами внебюджетных» заменить словами «органами государственных внебюджетных»;
46) в статье 68:
а) в наименовании слова «, нал. кредита» исключить;
б) в пунктах 1 и 2 слова «, нал. кредита» исключить;
в) в пункте 4 слова «в течение 30 дней» заменить словами «в течение одного месяца», слова «за каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
г) в пункте 5 слова «не позднее пяти рабочих дней» заменить словами «в течение пяти дней»;
д) в пункте 7 слова «договора о нaлoговом кредите или» исключить;
е) в пункте 8 слова «в течение 30 дней» заменить словами «в течение одного месяца», слова «на каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
ж) в пункте 9 слова «за каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
47) в статье 69:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Требованием об уплате нaлoга признается письменное извещение нaлoгоплательщика о неуплаченной сумме нaлoга, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму нaлoга.»;
б) в пункте 4:
в абзаце втором слова «закона о нaлoгах» заменить словами «законодательства о нaлoгах и сборах»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Требование об уплате нaлoга должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты нaлoга не указан в этом требовании.»;
в) в пункте 5 слова «нал. органом по месту его учета» заменить словами «нал. органом, в котором нaлoгоплательщик состоит на учете»;
г) абзац второй пункта 6 изложить в следующей редакции:
«Если указанными способами требование об уплате нaлoга вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.»;
д) пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и нал. агентам.»;
е) пункт 9 признать утратившим силу;
48) статью 70 изложить в следующей редакции:
«Статья 70. Сроки направления требования об уплате нaлoга и сбора
1. Требование об уплате нaлoга должно быть направлено нaлoгоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки нал. орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
2. Требование об уплате нaлoга по результатам н. проверки должно быть направлено нaлoгоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении нaлoга, направляемого нал. агенту.»;
49) статью 71 изложить в следующей редакции:
«Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате нaлoга и сбора
В случае, если обязанность нaлoгоплательщика, нал. агента или плательщика сборов по уплате нaлoга или сбора изменилась после направления требования об уплате нaлoга, сбора, пеней и штрафа, нал. орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.»;
50) пункт 3 статьи 72 признать утратившим силу;
51) в статье 74:
а) пункт 1 после слов «обязанностей по уплате нaлoгов» дополнить словами «и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,»;
б) в пункте 3 слово «нaлoговой» исключить, слово «обеспеченных» заменить словом «обеспеченной»;
52) в статье 75:
а) в пункте 1 слова «, плательщик сборов или нал. агент должны» заменить словом «должен»;
б) в абзаце втором пункта 3 слова «, нал. кредита» исключить, дополнить вторым предложением следующего содержания: «В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.»;
в) пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:
«Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.»;
г) дополнить пунктами 7 и 8 следующего содержания:
«7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов и нал. агентов.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты нaлoга (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о нaлoгах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, нал. или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к нал. (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации.»;
53) статью 76 изложить в следующей редакции:
«Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей
1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании нaлoга или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате нaлoгов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты нaлoгов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
2. Решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) нал. органа, направившим требование об уплате нaлoга, пеней или штрафа в случае неисполнения нaлoгоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании нaлoга.
Приостановление операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
3. Решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) нал. органа в случае непредставления этим нaлoгоплательщиком-организацией декларации в нал. орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением нал. органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим нaлoгоплательщиком декларации.
4. Решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке передается нал. органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
Решение об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке вручается представителю банка должностным лицом нал. органа под расписку или направляется в банк в электронном виде.
Порядок направления в банк решения нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке в электронном виде устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
Форма и порядок направления в банк решения нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
Копия решения о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке передается нaлoгоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения нaлoгоплательщиком-организацией копии соответствующего решения.
5. Банк обязан сообщить в нал. орган об остатках денежных средств нaлoгоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке.
6. Решение нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.
7. Приостановление операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения нал. органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
Дата и время получения банком решения нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке в электронном виде дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
8. Приостановление операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке отменяется решением нал. органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения нал. органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания нaлoга.
9. В случае, если общая сумма денежных средств нaлoгоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения нал. органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот нaлoгоплательщик вправе подать в нал. орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании нaлoга.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления нaлoгоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке.
В случае, если к указанному заявлению нaлoгоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении, нал. орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем получения такого заявления нaлoгоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные нaлoгоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах нaлoгоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, нал. орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке.
10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные нaлoгоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению нал. органа.
11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках нал. агента организации и плательщика сбора — организации, по счетам в банках индивидуальных предпринимателей-нaлoгоплательщиков, нал. агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках нотариусов, занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), нaлoгоплательщиков, нал. агентов.
12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.»;
54) в статье 77:
а) абзацы первый и второй пункта 1 после слова «нaлoга» дополнить словами «, пеней и штрафов»;
б) пункт 3 после слова «нaлoга» дополнить словами «, пеней и штрафов»;
в) пункт 5 дополнить словами «, пеней и штрафов»;
г) абзац первый пункта 13 дополнить словами «, пеней и штрафов»;
55) статью 78 изложить в следующей редакции:
«Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных нaлoга, сбора, пеней, штрафа
1. Сумма излишне уплаченного нaлoга подлежит зачету в счет предстоящих платежей нaлoгоплательщика по этому или иным нaлoгам, погашения недоимки по иным нaлoгам, задолженности по пеням и штрафам за нaлoговые правонарушения либо возврату нaлoгоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных нaлoгов и сборов, региональных и местных нaлoгов производится по соответствующим видам нaлoгов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим нaлoгам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного нaлoга производится нал. органом по месту учета нaлoгоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить нaлoгоплательщику о каждом ставшем известным нал. органу факте излишней уплаты нaлoга и сумме излишне уплаченного нaлoга в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате нaлoга, по предложению нал. органа или нaлoгоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по нaлoгам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым нал. органом и нaлoгоплательщиком.
Форма акта совместной сверки расчетов по нaлoгам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
4. Зачет суммы излишне уплаченного нaлoга в счет предстоящих платежей нaлoгоплательщика по этому или иным нaлoгам осуществляется на основании письменного заявления нaлoгоплательщика по решению нал. органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга в счет предстоящих платежей нaлoгоплательщика принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения заявления нaлoгоплательщика или со дня подписания нал. органом и этим нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки по иным нaлoгам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится нал.и органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга принимается нал. органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты нaлoга или со дня подписания нал. органом и нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует нaлoгоплательщику представить в нал. орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение нал. органа о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления нaлoгоплательщика или со дня подписания нал. органом и этим нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного нaлoга подлежит возврату по письменному заявлению нaлoгоплательщика в течение одного месяца со дня получения нал. органом такого заявления.
Возврат нaлoгоплательщику суммы излишне уплаченного нaлoга при наличии у него недоимки по иным нaлoгам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного нaлoга может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного нaлoга принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения заявления нaлoгоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного нaлoга или со дня подписания нал. органом и этим нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного нaлoга, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы нaлoга, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата нaлoгоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме нaлoгоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного нaлoга или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного нaлoга осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, нал. органом на сумму излишне уплаченного нaлoга, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате нaлoгоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного нaлoга, уведомляет нал. орган о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены нaлoгоплательщику не в полном объеме, нал. орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата нaлoгоплательщику сумм излишне уплаченного нaлoга, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного нaлoга и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на нал. агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 253 настоящего Кодекса.»;
56) статью 79 изложить в следующей редакции:
«Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных нaлoга, сбора, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного нaлoга подлежит возврату нaлoгоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат нaлoгоплательщику суммы излишне взысканного нaлoга при наличии у него недоимки по иным нaлoгам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного нaлoга принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления нaлoгоплательщика о возврате суммы излишне взысканного нaлoга.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного нaлoга, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы нaлoга, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата нaлoгоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного нaлoга может быть подано нaлoгоплательщиком в нал. орган в течение одного месяца со дня, когда нaлoгоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него нaлoга, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания нaлoга.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания нaлoга, нал. орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного нaлoга, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания нaлoга, обязан сообщить об этом нaлoгоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного нaлoга подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления нaлoгоплательщика о возврате суммы излишне взысканного нaлoга.
Проценты на сумму излишне взысканного нaлoга начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного нaлoга и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет нал. орган о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены нaлoгоплательщику не в полном объеме, нал. орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата нaлoгоплательщику сумм излишне взысканного нaлoга, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного нaлoга и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на нал. агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 253 настоящего Кодекса.»;
57) статью 80 изложить в следующей редакции:
«Статья 80. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление нaлoгоплательщика об объектах нaлoгообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о нaлoговой базе, нал. льготах, об исчисленной сумме нaлoга и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты нaлoга.
Налоговая декларация представляется каждым нaлoгоплательщиком по каждому нaлoгу, подлежащему уплате этим нaлoгоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о нaлoгах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление нaлoгоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному нaлoгу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в н. органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному нaлoгу.
2. Не подлежат представлению в н. органы нaлoговые декларации (расчеты), по которым нaлoгоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных нал. режимов.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нaлoгоплательщик представляет нaлoговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в нал. орган по месту учета нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют нaлoговые декларации (расчеты) в нал. орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
При этом нaлoгоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют нaлoговые декларации (расчеты) в нал. орган по месту учета в качестве крупнейших нaлoгоплательщиков.
Бланки нал. деклараций (расчетов) предоставляются нал.и органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена нaлoгоплательщиком (плательщиком сбора, нал. агентом) в нал. орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента) проставить отметку на копии декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения. При получении декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи нал. орган обязан передать нaлoгоплательщику (плательщику сбора, нал. агенту) квитанцию о приеме в электронном виде.
При отправке декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядок представления декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов РФ.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера нaлoгоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, нал. агент) или его представитель подписывает нaлoговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента), в декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание декларации (расчета). При этом к декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о нaлoгах и сборах сроки.
7. Формы нал. деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Министерство финансов РФ не вправе включать в форму декларации (расчета), а н. органы не вправе требовать от нaлoгоплательщиков (плательщиков сборов, нал. агентов) включения в нaлoговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой нaлoгов и сборов, за исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования нал. органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона нaлoгоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
9. Особенности представления нал. деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 264 настоящего Кодекса.«;
58) статью 81 изложить в следующей редакции:
»Статья 81. Внесение изменений в нaлoговую декларацию
1. При обнаружении нaлoгоплательщиком в поданной им в нал. орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы нaлoга, подлежащей уплате, нaлoгоплательщик обязан внести необходимые изменения в нaлoговую декларацию и представить в нал. орган уточненную нaлoговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении нaлoгоплательщиком в поданной им в нал. орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы нaлoга, подлежащей уплате, нaлoгоплательщик вправе внести необходимые изменения в нaлoговую декларацию и представить в нал. орган уточненную нaлoговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная Нал. декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
2. Если уточненная Нал. декларация представляется в нал. орган до истечения срока подачи декларации, она считается поданной в день подачи уточненной декларации.
3. Если уточненная Нал. декларация представляется в нал. орган после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты нaлoга, то нaлoгоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная Нал. декларация была представлена до момента, когда нaлoгоплательщик узнал об обнаружении нал. органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы нaлoга, либо о назначении выездной н. проверки.
4. Если уточненная Нал. декларация представляется в нал. орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты нaлoга, то нaлoгоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной декларации до момента, когда нaлoгоплательщик узнал об обнаружении нал. органом неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы нaлoга, либо о назначении выездной н. проверки по данному нaлoгу за данный период, при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму нaлoга и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной декларации после проведения выездной н. проверки за соответствующий нал. период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы нaлoга.
5. Уточненная Нал. декларация представляется нaлoгоплательщиком в нал. орган по месту учета.
Уточненная Нал. декларация (расчет) представляется в нал. орган по форме, действовавшей в нал. период, за который вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении нал. агентом в поданном им в нал. орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы нaлoга, подлежащей перечислению, нал. агент обязан внести необходимые изменения и представить в нал. орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый нал. агентом в нал. орган, должен содержать данные только в отношении тех нaлoгоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы нaлoга.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении нал. агентов при представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов.«;
59) в статье 82:
а) наименование изложить в следующей редакции:
»Статья 82. Общие положения о нaлoговом контроле«;
б) в пункте 1:
дополнить новым абзацем первым следующего содержания:
»1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением нaлoгоплательщиками, нал.и агентами и плательщиками сборов законодательства о нaлoгах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.«;
абзац первый считать абзацем вторым и в нем слова „1. Налоговый“ заменить словом „Налоговый“;
абзац второй считать абзацем третьим;
60) в статье 83:
а) в пункте 1:
в абзаце первом слово „нaлoгоплательщики“ заменить словами „организации и физические лица“;
абзац второй дополнить словами „, если эта организация не состоит на учете в н. органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом“;
абзац четвертый после слов „иностранных организаций“ дополнить словами „и иностранных граждан“;
б) в пункте 2 слова „в качестве нaлoгоплательщика“ исключить, слово „организации“ заменить словом „организаций“, дополнить словами „или сбора“;
в) пункт 4 изложить в следующей редакции:
„4. При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в нал. орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в н. органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В иных случаях постановка на учет организации в н. органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется нал.и органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным нал. органам, постановка организации на учет может быть осуществлена нал. органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.“;
г) в подпункте 1 пункта 5 слово „или“ заменить словами „, при отсутствии такового“;
д) в пункте 6:
в абзаце первом слова „частного нотариуса“ заменить словами „нотариуса, занимающегося частной практикой,“;
в абзаце втором слова „советом адвокатской палаты“ заменить словами „адвокатской палатой“;
е) пункт 7 дополнить словами „, либо на основании заявления физического лица“;
ж) дополнить пунктом 71 следующего содержания:
„71. Физические лица, место жительства которых для целей нaлoгообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в нал. орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в н. органах.“;
з) в пункте 8 слова „и пунктом 7“ заменить словами „, пунктами 7 и 71“;
61) в статье 84:
а) в пункте 1:
в абзаце первом слова „, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов“ исключить, слова „(при их наличии)“ исключить;
абзац второй после слова „учет“ дополнить словами „, снятие с учета“; ев абзаце девятом слова „иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов“ заменить словами „и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан“;
дополнить абзацем следующего содержания:
„Форма заявления о постановке на учет (снятии с учета) в н. органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.“;
б) в пункте 2:
дополнить новым абзацем первым следующего содержания:
„2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления нал. органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в н. органе.“;
абзац первый считать абзацем вторым и в нем слова „2. Налоговый“ заменить словом „Налоговый“, после слов „а также“ дополнить словами „постановку на учет (снятие с учета)“, после слов „постановке на учет“ дополнить словами „(уведомления о снятии с учета)“;
абзац второй считать абзацем третьим;
абзац третий считать абзацем четвертым и в нем после слова „учет“ дополнить словами „(снятие с учета)“, слова „частных нотариусов“ заменить словами „нотариусов, занимающихся частной практикой,“, после слов „уведомление о постановке на учет“ дополнить словами „(уведомление о снятии с учета)“;
в) в абзаце втором пункта 3 слова „частных нотариусах“ заменить словами „нотариусах, занимающихся частной практикой,“;
г) в пункте 4:
в абзаце третьем слова „частного нотариуса“ заменить словами „нотариуса, занимающегося частной практикой,“;
дополнить абзацем следующего содержания:
„Снятие с учета физического лица может также осуществляться нал. органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом н. органе по месту его жительства.“;
д) в пункте 5:
абзац второй изложить в следующей редакции:
„В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется нал. органом по заявлению нaлoгоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной н. проверки в случае ее проведения.“;
в абзаце третьем слова „частного нотариуса“ заменить словами „нотариуса, занимающегося частной практикой,“;
е) в пункте 7:
абзац третий дополнить словами „, если иное не предусмотрено настоящей статьей“;
дополнить абзацем следующего содержания:
„Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера нaлoгоплательщиков в представляемых в н. органы нал. декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.“;
ж) в пункте 9 слова „постановки на учет“ заменить словами „постановки его на учет в н. органе“, слова „настоящим Кодексом“ заменить словами „статьей 102 настоящего Кодекса“;
62) в статье 85:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
„2. Адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в нал. орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.“;
б) пункт 6 изложить в следующей редакции:
„6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в н. органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.“;
в) абзац второй пункта 8 после слов „о фактах“ дополнить словами „первичной выдачи или“;
г) дополнить пунктом 9 следующего содержания:
„9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в н. органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).“;
63) в статье 86:
а) в пункте 1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
„Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в нал. орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.“;
дополнить абзацами следующего содержания:
„Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
Форма сообщения банка нал. органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.“;
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
„2. Банки обязаны выдавать нал. органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса нал. органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены нал.и органами в случаях проведения мероприятий нал. контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена нал. органом после вынесения решения о взыскании нaлoга, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).“;
в) дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:
„3. Форма и порядок направления нал. органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам н. органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов, по согласованию с Центральным банком РФ.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.“;
64) статью 87 изложить в следующей редакции:
„Статья 87. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят следующие виды нал. проверок нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов:
1) камеральные нaлoговые проверки;
2) выездные нaлoговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной нал. проверок является контроль за соблюдением нaлoгоплательщиком, плательщиком сборов или нал. агентом законодательства о нaлoгах и сборах.“;
65) статью 88 изложить в следующей редакции:
„Статья 88. Камеральная Нал. проверка
1. Камеральная Нал. проверка проводится по месту нахождения нал. органа на основе нал. деклараций (расчетов) и документов, представленных нaлoгоплательщиком, а также других документов о деятельности нaлoгоплательщика, имеющихся у нал. органа.
2. Камеральная Нал. проверка проводится уполномоченными должностными лицами нал. органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя нал. органа в течение трех месяцев со дня представления нaлoгоплательщиком декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к декларации (расчету), если законодательством о нaлoгах и сборах не предусмотрены иные сроки.
3. Если камеральной нaлoговой проверкой выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных нaлoгоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у нал. органа, и полученным им в ходе нал. контроля, об этом сообщается нaлoгоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в нал. орган пояснения относительно выявленных ошибок в декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в нал. орган выписки из регистров нал. и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в нaлoговую декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную нaлoговую проверку, обязано рассмотреть представленные нaлoгоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений нaлoгоплательщика нал. орган установит факт совершения нал. правонарушения или иного нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, должностные лица нал. органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.
6. При проведении камеральных нал. проверок н. органы вправе также истребовать в установленном порядке у нaлoгоплательщиков, использующих нaлoговые льготы, документы, подтверждающие право этих нaлoгоплательщиков на эти нaлoговые льготы.
7. При проведении камеральной н. проверки нал. орган не вправе истребовать у нaлoгоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с нaлoговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При подаче декларации по нaлoгу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение нaлoга, камеральная Нал. проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе нал. деклараций и документов, представленных нaлoгоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у нaлoгоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения нал. вычетов.
9. При проведении камеральной н. проверки по нaлoгам, связанным с использованием природных ресурсов, н. органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у нaлoгоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких нaлoгов.
10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, нал. агентов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.“;
66) статью 89 изложить в следующей редакции:
»Статья 89. Выездная Нал. проверка
1. Выездная Нал. проверка проводится на территории (в помещении) нaлoгоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) нал. органа.
В случае, если у нaлoгоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной н. проверки, выездная Нал. проверка может проводиться по месту нахождения нал. органа.
2. Решение о проведении выездной н. проверки выносит нал. орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Решение о проведении выездной н. проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших нaлoгоплательщиков, выносит нал. орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего нaлoгоплательщика.
Самостоятельная выездная Нал. проверка филиала или представительства проводится на основании решения нал. органа по месту нахождения обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной н. проверки должно содержать следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество нaлoгоплательщика;
предмет проверки, то есть нaлoги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников нал. органа, которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) нал. органа о проведении выездной н. проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
3. Выездная Нал. проверка в отношении одного нaлoгоплательщика может проводиться по одному или нескольким нaлoгам.
4. Предметом выездной н. проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты нaлoгов.
В рамках выездной н. проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные нaлoговые проверки по одним и тем же нaлoгам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного нaлoгоплательщика более двух выездных нал. проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов, о необходимости проведения выездной н. проверки нaлoгоплательщика сверх указанного ограничения.
При определении количества выездных нал. проверок нaлoгоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных нал. проверок его филиалов и представительств.
6. Выездная Нал. проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной н. проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
7. В рамках выездной н. проверки нал. орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств нaлoгоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную нaлoговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных нaлoгов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные нaлoговые проверки по одним и тем же нaлoгам за один и тот же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства нaлoгоплательщика более двух выездных нал. проверок в течение одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной н. проверки филиалов и представительств нaлoгоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.
8. Срок проведения выездной н. проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) нал. органа вправе приостановить проведение выездной н. проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 931 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных нaлoгоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной н. проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной н. проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) нал. органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной н. проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев нал. орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной н. проверки приостанавливаются действия нал. органа по истребованию документов у нaлoгоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия нал. органа на территории (в помещении) нaлoгоплательщика, связанные с указанной проверкой.
10. Повторной выездной нaлoговой проверкой нaлoгоплательщика признается выездная Нал. проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же нaлoгам и за тот же период.
При назначении повторной выездной н. проверки ограничения, указанные в пункте 5 настоящей статьи, не действуют.
При проведении повторной выездной н. проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной н. проверки.
Повторная выездная Нал. проверка нaлoгоплательщика может проводиться:
1) вышестоящим нал. органом — в порядке контроля за деятельностью нал. органа, проводившего проверку;
2) нал. органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) — в случае представления нaлoгоплательщиком уточненной декларации, в которой указана сумма нaлoга в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной н. проверки проверяется период, за который представлена уточненная Нал. декларация.
Если при проведении повторной выездной н. проверки выявлен факт совершения нaлoгоплательщиком нал. правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной н. проверки, к нaлoгоплательщику не применяются нaлoговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта нал. правонарушения при проведении первоначальной н. проверки явилось результатом сговора между нaлoгоплательщиком и должностным лицом нал. органа.
11. Выездная Нал. проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-нaлoгоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц н. органов, проводящих выездную нaлoговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой нaлoгов.
При проведении выездной н. проверки у нaлoгоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.
Ознакомление должностных лиц н. органов с подлинниками документов допускается только на территории нaлoгоплательщика, за исключением случаев проведения выездной н. проверки по месту нахождения нал. органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.
13. При необходимости уполномоченные должностные лица н. органов, осуществляющие выездную нaлoговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества нaлoгоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых нaлoгоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нaлoгообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.
14. При наличии у осуществляющих выездную нaлoговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
15. В последний день проведения выездной н. проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее нaлoгоплательщику или его представителю.
В случае, если нaлoгоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется нaлoгоплательщику заказным письмом по почте.
16. Особенности проведения выездных нал. проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 264 настоящего Кодекса.
17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных нал. проверок плательщиков сборов и нал. агентов.«;
67) в статье 91:
а) в пункте 2 слово „нaлoгоплательщика“ заменить словами „проверяемого лица“, слово „нaлoгоплательщиком“ заменить словами „проверяемым лицом“;
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
„3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц н. органов, проводящих нaлoговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.
На основании такого акта нал. орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по анaлoгии вправе самостоятельно определить сумму нaлoга, подлежащую уплате.
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.“;
68) статью 93 изложить в следующей редакции:
„Статья 93. Истребование документов при проведении н. проверки
1. Должностное лицо нал. органа, проводящее нaлoговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.
2. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в нал. орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ.
В случае необходимости нал. орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
3. Документы, которые были истребованы в ходе н. проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц нал. органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) нал. органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении н. проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются нал. правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо нал. органа, проводящее нaлoговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
5. В ходе проведения н. проверки н. органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в н. органы при проведении камеральных или выездных нал. проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в нал. орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в нал. орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.“;
69) дополнить статьей 93.1 следующего содержания:
„Статья 93.1. Истребование документов (информации) о нaлoгоплательщике, плательщике сборов и нaлoговом агенте или информации о конкретных сделках
1. Должностное лицо нал. органа, проводящее нaлoговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента), может проводиться также при рассмотрении материалов н. проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) нал. органа при назначении дополнительных мероприятий нал. контроля.
2. В случае, если вне рамок проведения нал. проверок у н. органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо нал. органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
3. Налоговый орган, осуществляющий нaлoговые проверки или иные мероприятия нал. контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента), в нал. орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия нал. контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
4. В течение пяти дней со дня получения поручения нал. орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).
5. Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, нал. орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 93 настоящего Кодекса.
6. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении н. проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются нал. правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 1291 настоящего Кодекса.
7. Порядок взаимодействия н. органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.“;
70) в статье 94:
а) абзац первый пункта 8 изложить в следующей редакции:
„8. В случаях, если для проведения мероприятий нал. контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у н. органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо нал. органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.“;
б) пункт 9 дополнить абзацем следующего содержания:
„Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью нaлoгоплательщика (нал. агента, плательщика сбора). В случае отказа нaлoгоплательщика (нал. агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.“;
71) статью 100 изложить в следующей редакции:
„Статья 100. Оформление результатов н. проверки
1. По результатам выездной н. проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной нaлoговой проверке уполномоченными должностными лицами н. органов должен быть составлен в установленной форме акт н. проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о нaлoгах и сборах в ходе проведения камеральной н. проверки должностными лицами нал. органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт н. проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной н. проверки.
2. Акт н. проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась Нал. проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте н. проверки.
3. В акте н. проверки указываются:
1) дата акта н. проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования нал. органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) нал. органа о проведении выездной н. проверки (для выездной н. проверки);
5) дата представления в нал. орган декларации и иных документов (для камеральной н. проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе н. проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование нaлoга, в отношении которого проводилась Нал. проверка;
9) даты начала и окончания н. проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
11) сведения о мероприятиях нал. контроля, проведенных при осуществлении н. проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о нaлoгах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о нaлoгах и сборах.
4. Форма и требования к составлению акта н. проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
5. Акт н. проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта н. проверки, этот факт отражается в акте н. проверки, и акт н. проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта н. проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
6. Лицо, в отношении которого проводилась Нал. проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте н. проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта н. проверки вправе представить в соответствующий нал. орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом нaлoгоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в нал. орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.“;
72) дополнить статьей 100.1 следующего содержания:
„Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел о нал. правонарушениях
1. Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной н. проверки нал. правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.
2. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий нал. контроля нал. правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 1014 настоящего Кодекса.“;
73) статью 101 изложить в следующей редакции:
»Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов н. проверки
1. Акт н. проверки и другие материалы н. проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) нал. органа, проводившего нaлoговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
2. Руководитель (заместитель руководителя) нал. органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов н. проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась Нал. проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.
Неявка лица, в отношении которого проводилась Нал. проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов н. проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов н. проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) нал. органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
3. Перед рассмотрением материалов н. проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) нал. органа должен:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой н. проверки подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) нал. органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов н. проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась Нал. проверка, проверить полномочия этого представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов н. проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
4. При рассмотрении материалов н. проверки может быть оглашен акт н. проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий нал. контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов н. проверки.
При рассмотрении материалов н. проверки исследуются представленные доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
5. В ходе рассмотрения материалов н. проверки руководитель (заместитель руководителя) нал. органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт н. проверки, нарушение законодательства о нaлoгах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав нал. правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение нал. правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нал. правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение нал. правонарушения.
6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о нaлoгах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) нал. органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий нал. контроля.
В решении о назначении дополнительных мероприятий нал. контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий нал. контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 931 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
7. По результатам рассмотрения материалов н. проверки руководитель (заместитель руководителя) нал. органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения.
8. В решении о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом нал. правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении нaлoгоплательщика к нaлoговой ответственности за конкретные нaлoговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за нaлoговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
В решении о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий нал. орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
9. Решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение нал. органа в порядке, предусмотренном статьей 1012 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим нал. органом полностью или в части.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения руководитель (заместитель руководителя) нал. органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) нал. органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим нал. органом или судом.
Руководитель (заместитель руководителя) нал. органа вправе отменить обеспечительные меры и до указанного выше срока.
Обеспечительными мерами могут быть:
1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества нaлoгоплательщика без согласия нал. органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);
транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
готовой продукции, сырья и материалов.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения;
2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения.
Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта.
11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, нал. орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный нал. органом срок;
2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 74 настоящего Кодекса.
12. При предоставлении нaлoгоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ на основании решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, банковской гарантии банка с инвестиционным рейтингом рейтингового агентства, включенного в перечень, утверждаемый Министерством финансов РФ, нал. орган не вправе отказать нaлoгоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер.
13. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения нaлoгоплательщиком соответствующего решения.
14. Несоблюдение должностными лицами н. органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения нал. органа вышестоящим нал. органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов н. проверки является основанием для отмены вышестоящим нал. органом или судом решения нал. органа о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов н. проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности нaлoгоплательщика представить объяснения.
Основаниями для отмены указанного решения нал. органа вышестоящим нал. органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов н. проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) нал. органа неправомерного решения.
15. По выявленным нал. органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо нал. органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
16. Положения, установленные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов и нал. агентов.«;
74) статью 101(1) признать утратившей силу;
75) дополнить статьей 101.2 следующего содержания:
»Статья 101.2. Порядок обжалования решения нал. органа о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий нал. орган в порядке, определяемом настоящей статьей.
Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим нал. органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139 — 141 настоящего Кодекса, с учетом положений, установленных настоящей статьей.
2. Решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
В случае, если вышестоящий нал. орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего нал. органа, решение нижестоящего нал. органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим нал. органом.
В случае, если вышестоящий нал. орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего нал. органа, решение нижестоящего нал. органа с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим нал. органом.
3. Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий нал. орган.
4. По ходатайству лица, обжалующего решение нал. органа, вышестоящий нал. орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.
5. Решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем н. органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.«;
76) дополнить статьей 101.3 следующего содержания:
»Статья 101.3. Исполнение решения нал. органа о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на нал. орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим нал. органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в нал. орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате нaлoга (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за нaлoговое правонарушение.«;
77) дополнить статьей 101.4 следующего содержания:
»Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нал. правонарушениях
1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных настоящим Кодексом нал. правонарушениях (за исключением нал. правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса), должностным лицом нал. органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нaлoговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего нaлoговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нaлoговое правонарушение.
3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
4. Акт вручается лицу, совершившему нaлoговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом нал. органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты его отправки.
5. Лицо, совершившее нaлoговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт нал. правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соответствующий нал. орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в нал. орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) нал. органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим нaлoговое правонарушение.
7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта нал. орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о нaлoгах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение нал. правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) нал. органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий нал. контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение нал. правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.
В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий нал. контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) нал. органа:
1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о нaлoгах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав нал. правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение нал. правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нал. правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение нал. правонарушения.
8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) нал. органа выносит решение:
1) о привлечении лица к ответственности за нaлoговое правонарушение;
2) об отказе в привлечении лица к ответственности за нaлoговое правонарушение.
9. В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о нaлoгах и сборах излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные нaлoговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий нал. орган (вышестоящему должностному лицу), а также указываются наименование органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.
10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о нaлoгах и сборах этому лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа.
11. Копия решения руководителя нал. органа и требование об уплате пеней и штрафа вручаются лицу, совершившему нaлoговое правонарушение, под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его представителем). В случае, если лицо, привлеченное к ответственности, или его представители уклоняются от получения копий указанных решения и требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по почте заказным письмом.
12. Несоблюдение должностными лицами н. органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения нал. органа вышестоящим нал. органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий нал. контроля является основанием для отмены решения нал. органа вышестоящим нал. органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Основаниями для отмены решения нал. органа вышестоящим нал. органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.
13. По выявленным нал. органом нарушениям законодательства о нaлoгах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо нал. органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся нал.и органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.«;
78) в статье 103:
а) в пункте 1 слова «нaлoгоплательщику, плательщику сбора, нал. агенту или» заменить словами «проверяемым лицам,»;
б) в пунктах 3 и 4 слова «нaлoгоплательщику, нал. агенту или» заменить словами «проверяемым лицам,»;
79) статью 1031 признать утратившей силу;
80) в статье 104:
а) в пункте 1:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания нал. санкций не допускается, соответствующий нал. орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение нал. правонарушения, нaлoговой санкции, установленной настоящим Кодексом.»;
в абзаце втором слова «нaлoгоплательщику (иному лицу)» заменить словами «лицу, привлекаемому к ответственности за совершение нал. правонарушения,»;
в абзаце третьем слова «нaлoгоплательщик (иное лицо) отказался» заменить словами «лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нал. правонарушения, отказалось»;
б) в пункте 4 слово «нaлoгоплательщика» исключить;
81) пункт 3 статьи 105 дополнить абзацем следующего содержания:
«Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании нал. санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ.»;
82) в статье 107:
а) в пункте 1 слова «главой 16» заменить словами «главами 16 и 18»;
б) в пункте 2 слова «нaлoговой ответственности» заменить словами «ответственности за совершение нал. правонарушений»;
83) в пункте 5 статьи 108 слово «нaлoгоплательщика» заменить словом «лица», после слова «уплатить» дополнить словом «(перечислить)», после слова «нaлoга» дополнить словом «(сбора)», второе предложение исключить;
84) в пункте 1 статьи 111:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
«3) выполнение нaлoгоплательщиком (плательщиком сбора, нал. агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты нaлoга (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о нaлoгах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, нал. или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к нал. периодам, в которых совершено нaлoговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной нaлoгоплательщиком (плательщиком сбора, нал. агентом);»;
б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
«4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или нал. органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении нал. правонарушения.»;
85) в статье 112:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 21 следующего содержания:
«21) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение нал. правонарушения;»;
б) пункт 3 после слов «вступления в» дополнить словом «законную», слова «о применении нaлoговой санкции» исключить;
в) в пункте 4 слова «им при наложении санкций за нaлoговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса» заменить словами «при применении нал. санкций»;
86) в статье 113:
а) в наименовании слово «Давность» заменить словами «Срок давности»;
б) абзац первый пункта 1 после слов «это правонарушение,» дополнить словами «и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности»;
в) дополнить пунктом 11 следующего содержания:
«11. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за нaлoговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной н. проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения нал.и органами сумм нaлoгов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной н. проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной н. проверки.»;
87) в статье 114:
а) в пункте 2 слова «статьями главы 16» заменить словами «главами 16 и 18»;
б) в пункте 3 слова «главы 16» и слова «за совершение нал. правонарушения» исключить;
в) пункт 6 изложить в следующей редакции:
«6. Сумма штрафа, взыскиваемого с нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента за нaлoговое правонарушение, повлекшее задолженность по нaлoгу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.»;
г) пункт 7 признать утратившим силу;
88) в статье 115:
а) наименование изложить в следующей редакции:
«Статья 115. Срок исковой давности взыскания штрафов»;
б) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано нал. органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.»;
89) в статье 116:
а) в пункте 1 слова «статьей 83 настоящего Кодекса» заменить словами «настоящим Кодексом»;
б) в пункте 2 слова «статьей 83 настоящего Кодекса» заменить словами «настоящим Кодексом», слова «90 дней» заменить словами «90 календарных дней»;
90) в пункте 2 статьи 117:
а) в абзаце первом слова «трех месяцев» заменить словами «90 календарных дней»;
б) в абзаце втором слова «90 дней» заменить словами «90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей»;
91) в статье 122:
а) наименование дополнить словом «(сбора)»;
б) в пункте 1:
абзац первый после слова «нaлoга» дополнить словом «(сбора)»;
в абзаце втором слова «неуплаченных сумм нaлoга» заменить словами «неуплаченной суммы нaлoга (сбора)»;
в) в абзаце втором пункта 3 слова «неуплаченных сумм нaлoга» заменить словами «неуплаченной суммы нaлoга (сбора)»;
92) в пункте 1 статьи 126 слова «(нал. агентом)» заменить словами «(плательщиком сбора, нал. агентом)»;
93) в статье 128 слово «влекут» заменить словом «влечет»;
94) главу 16 дополнить статьей 129.2 следующего содержания:
«Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в н. органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -
влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки нaлoга на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта нaлoгообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -
влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки нaлoга на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта нaлoгообложения.»;
95) статью 130 признать утратившей силу;
96) в абзаце втором пункта 4 статьи 131 слова «федерального бюджета РФ» заменить словами «федерального бюджета»;
97) в статье 132:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в н. органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения нал. органа о приостановлении операций по счетам этого лица.»;
б) в абзаце первом пункта 2 слова «организацией или индивидуальным предпринимателем» заменить словами «организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,»;
98) в статье 133:
а) в наименовании слова «нaлoга или сбора» заменить словами «нaлoга (сбора)»;
б) в пункте 1:
в абзаце первом слова «нaлoга или сбора» заменить словами «нaлoга (сбора)»;
в абзаце втором слово «пени» заменить словом «штрафа», после слова «каждый» дополнить словом «календарный»;
99) в абзаце первом статьи 134 слово «их» заменить словом «его», слова «бюджет (внебюджетный фонд)» заменить словами «бюджетную систему РФ»;
100) в статье 135:
а) в наименовании слова «решения о взыскании» заменить словами «поручения нал. органа о перечислении»;
б) в пункте 1:
в абзаце первом слово «решения» заменить словом «поручения», слово «взыскании» заменить словом «перечислении», дополнить словами «и штрафа»;
в абзаце втором слово «пени» заменить словом «штрафа», после слова «каждый» дополнить словом «календарный»;
в) в абзаце первом пункта 2 слово «инкассовое» исключить;
101) статью 135.1 изложить в следующей редакции:
«Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в нал. орган
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в нал. орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса -
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.»;
102) в статье 136:
а) в части первой слова «в статьях 132 — 134» заменить словами «в статьях 132 — 1351»;
б) часть вторую признать утратившей силу;
103) в абзаце первом статьи 137 слова «Каждый нaлoгоплательщик или нал. агент имеют право обжаловать» заменить словами «Каждое лицо имеет право обжаловать», слова «нaлoгоплательщика или нал. агента» заменить словами «этого лица», слово «их» заменить словом «его»;
104) в статье 138:
а) абзац второй пункта 1 дополнить словами «, если иное не предусмотрено статьей 1012 настоящего Кодекса»;
б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. В случае обжалования актов н. органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению нaлoгоплательщика (плательщика сборов, нал. агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ.
В случае обжалования актов н. органов, действий их должностных лиц в вышестоящий нал. орган по заявлению нaлoгоплательщика (плательщика сборов, нал. агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего нал. органа.»;
105) в статье 139:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слова «настоящей статьей» заменить словами «настоящим Кодексом», слова «нaлoгоплательщик узнал или должен был» заменить словами «лицо узнало или должно было»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Апелляционная жалоба на решение нал. органа о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.
Жалоба на вступившее в законную силу решение нал. органа о привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение нал. правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.»;
б) в пункте 3:
абзац первый дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим пунктом»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Апелляционная жалоба на соответствующее решение нал. органа подается в вынесший это решение нал. орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий нал. орган.»;
106) в статье 140:
а) в пункте 1 слово «нaлoгоплательщика» и слова «в срок не позднее одного месяца со дня ее получения» исключить;
б) в пункте 2:
в подпункте 2 слова «и назначить дополнительную проверку» исключить;
дополнить абзацами следующего содержания:
«По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий нал. орган вправе:
1) оставить решение нал. органа без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение нал. органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение нал. органа и прекратить производство по делу.»;
в) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Решение0 нал. органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) нал. органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих н. органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.».
Статья 2
Внести в часть вторую НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3429; N 49, ст. 4564; N 53, ст. 5015, 5023; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027, 3033; N 52, ст. 5138; 2003, N 1, ст. 2, 5, 6, 11; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435, 4443; N 50, ст. 4849; 2004, N 15, ст. 1342; N 27, ст. 2711, 2713; N 30, ст. 3088; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3524; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9, 29, 30; N 23, ст. 2201; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2707; N 30, ст. 3101, 3112, 3118, 3128, 3129, 3130; N 50, ст. 5249; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 10, ст. 1065; N 12, ст. 1233) следующие изменения:
1) в пункте 3 статьи 149:
а) в подпункте 14 слова «оказание услуг адвокатами, а также» исключить;
б) подпункт 151 признать утратившим силу;
2) в абзаце первом пункта 3 статьи 152 слова «15 дней» заменить словами «15 календарных дней»;
3) в пункте 6 статьи 161 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;
4) статью 163 изложить в следующей редакции:
«Статья 163. Налоговый период
Налоговый период (в том числе для нaлoгоплательщиков, исполняющих обязанности нал. агентов, далее — нaлoговые агенты) устанавливается как квартал.»;
5) в статье 165:
а) в абзаце четвертом пункта 5 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
б) в абзаце первом пункта 9 слова «180 дней» заменить словами «180 календарных дней»;
в) в подпункте 1 пункта 13 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;
6) в статье 167:
а) в пункте 9:
в абзаце первом слова «последний день месяца» заменить словами «последнее число квартала»;
в абзаце втором слова «181-й день» заменить словами «181-й календарный день»;
б) в абзаце втором пункта 91 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;
в) в пункте 10 слова «последний день месяца» заменить словами «последнее число»;
7) в пункте 3 статьи 168 слова «пяти дней» заменить словами «пяти календарных дней»;
8) пункт 6 статьи 174 признать утратившим силу;
9) статью 176 изложить в следующей редакции:
«Статья 176. Порядок возмещения нaлoга
1. В случае если по итогам нал. периода сумма нал. вычетов превышает общую сумму нaлoга, исчисленную по операциям, признаваемым объектом нaлoгообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) нaлoгоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления нaлoгоплательщиком декларации нал. орган проверяет обоснованность суммы нaлoга, заявленной к возмещению, при проведении камеральной н. проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.
2. По окончании проверки в течение семи дней нал. орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной н. проверки не были выявлены нарушения законодательства о нaлoгах и сборах.
3. В случае выявления нарушений законодательства о нaлoгах и сборах в ходе проведения камеральной н. проверки уполномоченными должностными лицами н. органов должен быть составлен акт н. проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы камеральной н. проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, а также представленные нaлoгоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) нал. органа, проводившего нaлoговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения материалов камеральной н. проверки руководитель (заместитель руководителя) нал. органа выносит решение о привлечении нaлoгоплательщика к ответственности за совершение нал. правонарушения либо об отказе в привлечении нaлoгоплательщика к ответственности за совершение нал. правонарушения.
Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы нaлoга, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы нaлoга, заявленной к возмещению.
4. При наличии у нaлoгоплательщика недоимки по нaлoгу, иным федеральным нaлoгам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нал. органом производится самостоятельно зачет суммы нaлoга, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
5. В случае если нал. орган принял решение о возмещении суммы нaлoга (полностью или частично) при наличии недоимки по нaлoгу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению нал. органа, пени на сумму недоимки не начисляются.
6. При отсутствии у нaлoгоплательщика недоимки по нaлoгу, иным федеральным нaлoгам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма нaлoга, подлежащая возмещению по решению нал. органа, возвращается по заявлению нaлoгоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления нaлoгоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих нал. платежей по нaлoгу или иным федеральным нaлoгам.
7. Решение о зачете (возврате) суммы нaлoга принимается нал. органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы нaлoга (полностью или частично).
8. Поручение на возврат суммы нaлoга, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия нал. органом этого решения.
Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат нaлoгоплательщику суммы нaлoга в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет нал. орган о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме нaлoгоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы нaлoга, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. При нарушении сроков возврата суммы нaлoга, считая с 12-го дня после завершения камеральной н. проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы нaлoга, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.
11. В случае если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены нaлoгоплательщику не в полном объеме, нал. орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата нaлoгоплательщику суммы нaлoга, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.
Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы, подлежит направлению нал. органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.»;
10) в статье 1791:
а) в абзаце седьмом пункта 4 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
б) в абзаце шестом пункта 5 слова «трех рабочих дней» заменить словами «трех дней»;
11) в статье 1792:
а) в абзаце четвертом пункта 4 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
б) в абзаце шестом пункта 5 слова «трех рабочих дней» заменить словами «трех дней»;
12) статью 1971 признать утратившей силу;
13) в абзаце первом пункта 7 статьи 198 слова «180 дней» заменить словами «180 календарных дней»;
14) в статье 207:
а) слово «Налогоплательщиками» заменить словами «1. Налогоплательщиками»;
б) дополнить пунктами 2 и 3 следующего содержания:
«2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
3. Независимо от фактического времени нахождения в РФ нал.и резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.»;
15) в пункте 1 статьи 226:
а) в абзаце первом слова «индивидуальные предприниматели и» заменить словами «индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также»;
б) абзац второй изложить в следующей редакции:
«Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе нал.и агентами.»;
16) в статье 227:
а) в наименовании слова «индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой» заменить словами «отдельными категориями физических лиц»;
б) в подпункте 2 пункта 1 слова «частные нотариусы» заменить словами «нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты»;
17) в пункте 5 статьи 228 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
18) в абзаце третьем пункта 3 статьи 229 слова «15 дней» заменить словами «15 календарных дней»;
19) в пункте 1 статьи 235:
а) подпункт 2 дополнить словами «, нотариусы, занимающиеся частной практикой»;
б) абзац седьмой признать утратившим силу;
20) в статье 236:
а) в абзаце первом пункта 1 слова «индивидуальным предпринимателям» заменить словами «лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса»;
б) абзац третий пункта 3 после слов «индивидуальных предпринимателей» дополнить словами «, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты,»;
21) пункт 4 статьи 241 после слова «Адвокаты» дополнить словами «и нотариусы, занимающиеся частной практикой,»;
22) в статье 243:
а) в абзаце шестом пункта 3 слова «15 дней» заменить словами «15 календарных дней»;
б) в пункте 9 слова «15 дней» заменить словами «15 календарных дней»;
23) в пункте 8 статьи 244:
а) абзац второй после слов «статуса адвоката» дополнить словами «, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой,»;
б) в абзаце третьем слова «15 дней» заменить словами «15 календарных дней»;
24) в пункте 17 части второй статьи 255 слова «за дни нахождения» заменить словами «за календарные дни нахождения»;
25) в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 слова «в том числе связанные» заменить словами «включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании нaлoга, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса,»;
26) в статье 266:
а) в пункте 3 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
б) в пункте 4:
в абзаце первом слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
в подпункте 1 слова «90 дней» заменить словами «90 календарных дней»;
в подпункте 2 слова «от 45 до 90 дней» заменить словами «от 45 до 90 календарных дней»;
27) в пункте 3 статьи 2671 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
28) в пункте 2 статьи 269:
а) в абзацах первом и третьем слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
б) в абзаце пятом слова «, нал. кредита» исключить;
29) в статье 271:
а) в подпункте 7 пункта 4 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
б) в пункте 8 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
30) в статье 272:
а) в подпунктах 3 и 6 пункта 7 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
б) в пункте 10 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
31) в пункте 6 статьи 277 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;
32) в абзаце третьем пункта 2 статьи 279 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;
33) в абзаце втором пункта 4 статьи 280 слова «количеству дней» заменить словами «количеству календарных дней»;
34) в абзаце четвертом пункта 6 статьи 282 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
35) в абзаце пятом пункта 1 статьи 287 слова «в счет уплаты нaлoга по итогам нал.» заменить словами «в счет уплаты нaлoга по итогам следующего отчетного (нал.)»;
36) в пункте 3 статьи 289 слова «28 дней» заменить словами «28 календарных дней»;
37) в пункте 3 статьи 292 слова «в последний день» заменить словами «в последнее число»;
38) в пункте 7 статьи 307 слова «в бюджет, нaлoг, сумма нaлoга, подлежащая уплате этой организацией в бюджет, в который перечислена сумма удержанного нaлoга» заменить словами «в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, нaлoг, сумма нaлoга, подлежащая уплате этой организацией», слова «в соответствии с настоящим Кодексом возврату из бюджета» заменить словом «возврату», дополнить словами «в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса»;
39) в статье 308:
а) в абзаце четвертом пункта 2 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
б) в абзаце первом пункта 4 слова «90 дней» заменить словами «90 календарных дней»;
40) в пункте 2 статьи 312:
а) в абзаце четвертом слова «в бюджет» заменить словами «в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства»;
б) в абзаце седьмом слова «в той валюте, в которой этот нaлoг был удержан и перечислен в бюджет нал. агентом, в месячный срок со дня» заменить словами «в валюте РФ после», дополнить словами «в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса»;
41) в абзаце четвертом пункта 2 статьи 324 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
42) в пункте 3 статьи 3241:
а) в абзаце втором слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
б) в абзаце третьем слова «последний рабочий день» заменить словами «последний день»;
43) в статье 328:
а) в пункте 2 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
б) в абзаце первом пункта 7 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
44) в частях четвертой и пятой статьи 331 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
45) в пункте 7 статьи 33332 слова «с 15-го дня» заменить словами «с 15-го календарного дня»;
46) в пункте 1 статьи 33334 слово «рабочих» исключить;
47) в статье 33340:
а) в абзаце восьмом пункта 3 слова «за счет средств бюджета, в который произведена переплата,» исключить;
б) пункт 5 признать утратившим силу;
48) в пункте 1 статьи 335 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;
49) в пункте 2 статьи 345 слова «последнего дня» заменить словами «последнего числа»;
50) в абзаце третьем пункта 4 статьи 3463 слова «в тридцатидневный срок по истечении отчетного (нал.) периода» заменить словами «в течение одного месяца после истечения отчетного (нал.) периода»;
51) подпункт 9 пункта 2 статьи 3465 дополнить словами «, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании нaлoга, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса»;
52) в абзаце втором пункта 2 статьи 3469 слова «25 дней» заменить словами «25 календарных дней»;
53) в подпункте 1 пункта 2 статьи 34610 слова «25 дней» заменить словами «25 календарных дней»;
54) в подпункте 10 пункта 3 статьи 34612 слова «частные нотариусы» заменить словами «нотариусы, занимающиеся частной практикой»;
55) подпункт 9 пункта 1 статьи 34616 дополнить словами «, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании нaлoга, сбора, пеней и штрафа за счет имущества нaлoгоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса»;
56) в подпункте 4 пункта 2 статьи 34617 слова «в последний день» заменить словами «в последнее число»;
57) в абзаце третьем пункта 1 статьи 34623 слова «25 дней» заменить словами «25 календарных дней»;
58) в пунктах 8 и 10 статьи 34625.1 слова «25 дней» заменить словами «25 календарных дней»;
59) в абзаце шестом пункта 5 статьи 34637 слова «за все дни» заменить словами «за все календарные дни»;
60) в подпункте 1 пункта 12 статьи 34638 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
61) в пункте 4 статьи 34639 слова «за каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
62) в статье 366:
а) в пунктах 2, 3 и 6 слово «рабочих» исключить;
б) пункт 7 признать утратившим силу;
63) в пункте 2 статьи 386 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней».
Статья 3
Внести в Закон РФ от 21 марта 1991 года N 943-I «О н. органах РФ» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 15, ст. 492; Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1992, N 33, ст. 1912; N 34, ст. 1966; 1993, N 12, ст. 429; Собрание законодательства РФ, 1996, N 25, ст. 2964; 1997, N 47, ст. 5341; 1999, N 28, ст. 3484; 2002, N 1, ст. 2; N 22, ст. 2026; 2003, N 21, ст. 1957; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3101) следующие изменения:
1) статью 1 изложить в следующей редакции:
«Статья 1.
Налоговые органы РФ (далее — н. органы) - единая система контроля за соблюдением законодательства о нaлoгах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ нaлoгов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции н. органов.»;
2) статью 2 после слова «уполномоченного» дополнить словами «по контролю и надзору»;
3) статью 3 изложить в следующей редакции:
«Статья 3.
Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и нормативными правовыми актами Правительства РФ, международными договорами РФ, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам нaлoгов и сборов.»;
4) статью 6 изложить в следующей редакции:
«Статья 6.
Главными задачами н. органов являются контроль за соблюдением законодательства о нaлoгах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ нaлoгов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом.»;
5) в статье 7:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1. В случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ, производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее — органы, организации и граждане) проверки документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, не являющихся нaлoгами или сборами, пенями, штрафами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, в бюджетную систему РФ, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке.»;
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Осуществлять нал. контроль путем проведения нал. проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.»;
в) дополнить пунктом 31 следующего содержания:
«3.1. В целях осуществления нал. контроля производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нaлoгообложения, в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.»;
г) пункты 4-7 изложить в следующей редакции:
«4. Обследовать с соблюдением соответствующего законодательства РФ при осуществлении своих полномочий производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан.
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о нaлoгах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему РФ, нарушений законодательства РФ, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований.
6. В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, приостанавливать операции по счетам нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов в банках и налагать арест на имущество нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов.
7. Производить в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, выемку документов, свидетельствующих о совершении нал. правонарушений.«;
д) в пункте 8 слово «органов,» исключить;
е) в пункте 9 слова «по нaлoгам» исключить, после слова «пени» дополнить словами «а также штрафы»;
ж) пункт 10 признать утратившим силу;
з) пункт 11 изложить в следующей редакции:
«11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;
о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.»;
и) пункт 13 признать утратившим силу;
к) дополнить пунктом 15 следующего содержания:
«15) Контролировать выполнение кредитными организациями установленных Налоговым кодексом РФ обязанностей в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов, по согласованию с Центральным банком РФ. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.»;
6) в статье 8 после цифр «1 — 7» дополнить цифрами «, 15», слово «начальникам» заменить словом «руководителям»;
7) статью 10 изложить в следующей редакции:
«Статья 10.
В процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о нaлoгах и сборах должностные лица н. органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.»;
8) статью 11 признать утратившей силу;
9) статью 13 признать утратившей силу;
10) статью 14 дополнить словами «и иными федеральными законами».
Статья 4
Внести в пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (Собрание законодательства РФ, 2001, N 51, ст. 4832) следующие изменения:
1) подпункт 2 дополнить словами «, нотариусы, занимающиеся частной практикой»;
2) в абзаце восьмом слова «занимающиеся частной практикой нотариусы» исключить.
Статья 5 (Утратила силу. Федеральный закон от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ вступает в силу с 1 января 2011 г.)
Внести в Закон РФ от 28 июня 1991 года N 1499-I «О медицинском страховании граждан в РФ» (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1991, N 27, ст. 920; 1993, N 17, ст. 602; Собрание законодательства РФ, 2003, N 52, ст. 5037) следующие изменения:
1) в абзаце четвертом статьи 91 слова «их жительства на основании» заменить словами «их жительства (в случае осуществления ими деятельности в другом месте по месту осуществления этой деятельности) на основании»;
2) статью 17 дополнить частью восьмой следующего содержания:
«Страхователи-адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование самостоятельно в случае осуществления деятельности в адвокатском кабинете либо через соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении адвокатов функции нал. агентов.».
Статья 6
1. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона признать утратившими силу:
1) абзацы пятый и шестой пункта 2 статьи 1 Закона РФ от 2 июля 1992 года N 3181-I «О внесении дополнений и изменений в Закон РФ „Об оперативно-розыскной деятельности в РФ“, Закон РСФСР „О Государственной нaлoговой службе РСФСР“, Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1992, N 33, ст. 1912);
2) Федеральный закон от 13 июня 1996 года N 67-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в статью 11 Закона РСФСР «О Государственной нaлoговой службе РСФСР» (Собрание законодательства РФ, 1996, N 25, ст. 2958);
3) абзацы десятый и одиннадцатый пункта 5 и пункт 8 статьи 1 Федерального закона от 8 июля 1999 года N 151-ФЗ»О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О Государственной нaлoговой службе РСФСР» (Собрание законодательства РФ, 1999, N 28, ст. 3484);
4) абзацы пятый и шестой пункта 9, абзацы шестой, восьмой и девятый подпункта 1 пункта 11, пункт 25, абзацы пятый и шестой подпункта 4 пункта 41, абзац третий подпункта 4 пункта 52, пункт 56, подпункт 8 пункта 60, пункты 62 и 91, подпункт 2 пункта 100, пункты 116 и 123 статьи 1 Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую НК РФ» (Собрание законодательства РФ, 1999, N 28, ст. 3487);
5) пункт 47 статьи 1 Федерального закона от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ» (Собрание законодательства РФ, 2002, N 22, ст. 2026);
6) пункт 14 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ» (Собрание законодательства РФ, 2002, N 30, ст. 3027);
7) абзацы двадцать девятый и тридцатый статьи 1 Федерального закона от 27 декабря 2002 года N 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о нaлoгах и сборах» (Собрание законодательства РФ, 2002, N 52, ст. 5138);
8) пункт 1 статьи 35 Федерального закона от 30 июня 2003 года N 86-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РФ, признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов нaлoговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» (Собрание законодательства РФ, 2003, N 27, ст. 2700);
9) пункт 31 статьи 54 и пункт 7 статьи 62 Федерального закона от 29 июня 2004 года N 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» (Собрание законодательства РФ, 2004, N 27, ст. 2711);
10) пункты 1, 2 и абзац третий подпункта «б» пункта 3 статьи 1 и пункт 5 статьи 2 (в части пункта 5 статьи 33340) Федерального закона от 2 ноября 2004 года N 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ» (Собрание законодательства РФ, 2004, N 45, ст. 4377);
11) пункт 10 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ» (Собрание законодательства РФ, 2005, N 30, ст. 3118);
12) пункты 8, 9 и 12 статьи 1 Федерального закона от 4 ноября 2005 года N 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» (Собрание законодательства РФ, 2005, N 45, ст. 4585).
2. С 1 января 2008 года признать утратившими силу абзацы двадцать четвертый и двадцать пятый пункта 4 и пункт 23 статьи 1 Федерального закона от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 ч. 2 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о нaлoгах и сборах» (Собрание законодательства РФ, 2005, N 30, ст. 3130).
Статья 7
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу.
2. Абзац четвертый пункта 55 и абзац четвертый пункта 56 (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных нaлoгов и сборов по соответствующим видам нaлoгов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2008 года.
3. Абзац двенадцатый пункта 68 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2010 года.
4. Пункт 4, абзац второй подпункта «а» пункта 6 и пункт 8 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2008 года.
5. Положения частей первой и второй НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), Закона РФ от 21 марта 1991 года N 943-I «О н. органах РФ» (в редакции настоящего Федерального закона), Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в редакции настоящего Федерального закона), Закона РФ от 28 июня 1991 года N 1499-I «О медицинском страховании граждан в РФ» (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о нaлoгах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
6. В случае если течение предусмотренных законодательством о нaлoгах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
7. Пункт 8 статьи 75 ч. 1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в отношении письменных разъяснений, данных уполномоченными органами после 31 декабря 2006 года.
8. Абзац второй пункта 3 статьи 80 ч. 1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяется до 1 января 2008 года в отношении нaлoгоплательщиков, среднесписочная численность работников которых по состоянию на 1 января 2007 года превышает 250 человек.
9. Суммы нaлoгов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 ч. 1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 33340 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются нaлoгоплательщику (нал. агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
10. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) нaлoгов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
11. В случае если уплата (взыскание) нaлoга, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) нaлoгоплательщику (нал. агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) нaлoгов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляется после 31 декабря 2006 года в валюте РФ, пересчитанной по курсу Центрального банка РФ на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание).
12. Абзац седьмой пункта 10 статьи 89 ч. 1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяется к правоотношениям, возникающим в связи с проведением повторной выездной н. проверки, в случае если решение о проведении первоначальной выездной н. проверки было принято после 1 января 2007 года.
13. Налоговые проверки и иные мероприятия нал. контроля, в том числе связанные с нал.и проверками, начавшиеся после 31 декабря 2006 года, проводятся в порядке, установленном частью первой НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
14. Налоговые проверки и иные мероприятия нал. контроля, в том числе связанные с нал.и проверками, не завершенные до 1 января 2007 года, проводятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. При этом оформление результатов указанных нал. проверок и иных мероприятий нал. контроля осуществляется в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
15. Пункт 5 статьи 93 ч. 1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в отношении документов, представляемых в н. органы после 1 января 2010 года.
16. Пункт 5 статьи 1012 ч. 1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009 года.
17. Статья 176 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в отношении нал. деклараций, в которых заявлено право на возмещение нaлoга на добавленную стоимость, представляемых в н. органы после 31 декабря 2006 года.
18. Налоговые санкции за нарушение законодательства о нaлoгах и сборах, по которым решение нал. органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Президент РФ
В. Путин
Москва, Кремль
27 июля 2006 года
N 137-ФЗ
