Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ

10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные нaлoгоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению нал. органа.

11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках нал. агента организации и плательщика сбора — организации, по счетам в банках индивидуальных предпринимателей-нaлoгоплательщиков, нал. агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках нотариусов, занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), нaлoгоплательщиков, нал. агентов.

12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.»;

54) в статье 77:

а) абзацы первый и второй пункта 1 после слова «нaлoга» дополнить словами «, пеней и штрафов»;

б) пункт 3 после слова «нaлoга» дополнить словами «, пеней и штрафов»;

в) пункт 5 дополнить словами «, пеней и штрафов»;

г) абзац первый пункта 13 дополнить словами «, пеней и штрафов»;

55) статью 78 изложить в следующей редакции:

«Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных нaлoга, сбора, пеней, штрафа

1. Сумма излишне уплаченного нaлoга подлежит зачету в счет предстоящих платежей нaлoгоплательщика по этому или иным нaлoгам, погашения недоимки по иным нaлoгам, задолженности по пеням и штрафам за нaлoговые правонарушения либо возврату нaлoгоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных нaлoгов и сборов, региональных и местных нaлoгов производится по соответствующим видам нaлoгов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим нaлoгам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного нaлoга производится нал. органом по месту учета нaлoгоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить нaлoгоплательщику о каждом ставшем известным нал. органу факте излишней уплаты нaлoга и сумме излишне уплаченного нaлoга в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате нaлoга, по предложению нал. органа или нaлoгоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по нaлoгам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым нал. органом и нaлoгоплательщиком.

Форма акта совместной сверки расчетов по нaлoгам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.

4. Зачет суммы излишне уплаченного нaлoга в счет предстоящих платежей нaлoгоплательщика по этому или иным нaлoгам осуществляется на основании письменного заявления нaлoгоплательщика по решению нал. органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга в счет предстоящих платежей нaлoгоплательщика принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения заявления нaлoгоплательщика или со дня подписания нал. органом и этим нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки по иным нaлoгам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится нал.и органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга принимается нал. органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты нaлoга или со дня подписания нал. органом и нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует нaлoгоплательщику представить в нал. орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение нал. органа о зачете суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления нaлoгоплательщика или со дня подписания нал. органом и этим нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного нaлoга подлежит возврату по письменному заявлению нaлoгоплательщика в течение одного месяца со дня получения нал. органом такого заявления.

Возврат нaлoгоплательщику суммы излишне уплаченного нaлoга при наличии у него недоимки по иным нaлoгам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного нaлoга в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного нaлoга может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного нaлoга принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения заявления нaлoгоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного нaлoга или со дня подписания нал. органом и этим нaлoгоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного нaлoга, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы нaлoга, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата нaлoгоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме нaлoгоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного нaлoга или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного нaлoга осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, нал. органом на сумму излишне уплаченного нaлoга, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате нaлoгоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного нaлoга, уведомляет нал. орган о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены нaлoгоплательщику не в полном объеме, нал. орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата нaлoгоплательщику сумм излишне уплаченного нaлoга, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного нaлoга и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на нал. агентов и плательщиков сборов.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 253 настоящего Кодекса.»;

56) статью 79 изложить в следующей редакции:

«Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных нaлoга, сбора, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного нaлoга подлежит возврату нaлoгоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат нaлoгоплательщику суммы излишне взысканного нaлoга при наличии у него недоимки по иным нaлoгам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного нaлoга принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления нaлoгоплательщика о возврате суммы излишне взысканного нaлoга.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного нaлoга, оформленное на основании решения нал. органа о возврате этой суммы нaлoга, подлежит направлению нал. органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата нaлoгоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного нaлoга может быть подано нaлoгоплательщиком в нал. орган в течение одного месяца со дня, когда нaлoгоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него нaлoга, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания нaлoга.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания нaлoга, нал. орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного нaлoга, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания нaлoга, обязан сообщить об этом нaлoгоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

5. Сумма излишне взысканного нaлoга подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления нaлoгоплательщика о возврате суммы излишне взысканного нaлoга.

Проценты на сумму излишне взысканного нaлoга начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного нaлoга и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет нал. орган о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены нaлoгоплательщику не в полном объеме, нал. орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата нaлoгоплательщику сумм излишне взысканного нaлoга, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных нaлoгоплательщику денежных средств.

8. Возврат суммы излишне взысканного нaлoга и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на нал. агентов и плательщиков сборов.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 253 настоящего Кодекса.»;

57) статью 80 изложить в следующей редакции:

«Статья 80. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление нaлoгоплательщика об объектах нaлoгообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о нaлoговой базе, нал. льготах, об исчисленной сумме нaлoга и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты нaлoга.

Налоговая декларация представляется каждым нaлoгоплательщиком по каждому нaлoгу, подлежащему уплате этим нaлoгоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о нaлoгах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление нaлoгоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному нaлoгу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в н. органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному нaлoгу.

2. Не подлежат представлению в н. органы нaлoговые декларации (расчеты), по которым нaлoгоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных нал. режимов.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нaлoгоплательщик представляет нaлoговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в нал. орган по месту учета нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют нaлoговые декларации (расчеты) в нал. орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

При этом нaлoгоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют нaлoговые декларации (расчеты) в нал. орган по месту учета в качестве крупнейших нaлoгоплательщиков.

Бланки нал. деклараций (расчетов) предоставляются нал.и органами бесплатно.

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена нaлoгоплательщиком (плательщиком сбора, нал. агентом) в нал. орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента) проставить отметку на копии декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения. При получении декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи нал. орган обязан передать нaлoгоплательщику (плательщику сбора, нал. агенту) квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов РФ.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера нaлoгоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, нал. агент) или его представитель подписывает нaлoговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента), в декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание декларации (расчета). При этом к декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание декларации (расчета).

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о нaлoгах и сборах сроки.

7. Формы нал. деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Министерство финансов РФ не вправе включать в форму декларации (расчета), а н. органы не вправе требовать от нaлoгоплательщиков (плательщиков сборов, нал. агентов) включения в нaлoговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой нaлoгов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования нал. органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона нaлoгоплательщика.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.

9. Особенности представления нал. деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 264 настоящего Кодекса.«;

58) статью 81 изложить в следующей редакции:

»Статья 81. Внесение изменений в нaлoговую декларацию

1. При обнаружении нaлoгоплательщиком в поданной им в нал. орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы нaлoга, подлежащей уплате, нaлoгоплательщик обязан внести необходимые изменения в нaлoговую декларацию и представить в нал. орган уточненную нaлoговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении нaлoгоплательщиком в поданной им в нал. орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы нaлoга, подлежащей уплате, нaлoгоплательщик вправе внести необходимые изменения в нaлoговую декларацию и представить в нал. орган уточненную нaлoговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная Нал. декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

2. Если уточненная Нал. декларация представляется в нал. орган до истечения срока подачи декларации, она считается поданной в день подачи уточненной декларации.

3. Если уточненная Нал. декларация представляется в нал. орган после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты нaлoга, то нaлoгоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная Нал. декларация была представлена до момента, когда нaлoгоплательщик узнал об обнаружении нал. органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы нaлoга, либо о назначении выездной н. проверки.

4. Если уточненная Нал. декларация представляется в нал. орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты нaлoга, то нaлoгоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной декларации до момента, когда нaлoгоплательщик узнал об обнаружении нал. органом неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы нaлoга, либо о назначении выездной н. проверки по данному нaлoгу за данный период, при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму нaлoга и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной декларации после проведения выездной н. проверки за соответствующий нал. период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы нaлoга.

5. Уточненная Нал. декларация представляется нaлoгоплательщиком в нал. орган по месту учета.

Уточненная Нал. декларация (расчет) представляется в нал. орган по форме, действовавшей в нал. период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении нал. агентом в поданном им в нал. орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы нaлoга, подлежащей перечислению, нал. агент обязан внести необходимые изменения и представить в нал. орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый нал. агентом в нал. орган, должен содержать данные только в отношении тех нaлoгоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы нaлoга.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении нал. агентов при представлении ими уточненных расчетов.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов.«;

59) в статье 82:

а) наименование изложить в следующей редакции:

»Статья 82. Общие положения о нaлoговом контроле«;

б) в пункте 1:

дополнить новым абзацем первым следующего содержания:

»1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением нaлoгоплательщиками, нал.и агентами и плательщиками сборов законодательства о нaлoгах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.«;

абзац первый считать абзацем вторым и в нем слова „1. Налоговый“ заменить словом „Налоговый“;

абзац второй считать абзацем третьим;

Страницы (всего 9):