Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, н. органы исчисляют нaлoговую базу по итогам каждого нал. периода на основе имеющихся у них данных.»;
35) в статье 55:
а) в пункте 1 слова «, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи» исключить;
б) в абзаце третьем пункта 3 слова «раньше следующего» заменить словами «до конца»;
в) в пункте 4 слова «пунктами 1-3» заменить словами «пунктами 2 и 3»;
г) пункт 5 признать утратившим силу;
36) в пункте 3 статьи 57 слово «, неделями» исключить, слова «нал. правоотношений» заменить словами «отношений, регулируемых законодательством о нaлoгах и сборах,»;
37) статью 58 изложить в следующей редакции:
«Статья 58. Порядок уплаты нaлoгов и сборов
1. Уплата нaлoга производится разовой уплатой всей суммы нaлoга либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о нaлoгах и сборах.
2. Подлежащая уплате сумма нaлoга уплачивается (перечисляется) нaлoгоплательщиком или нал. агентом в установленные сроки.
3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение нал. периода предварительных платежей по нaлoгу авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, анaлoгичном для уплаты нaлoга.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о нaлoгах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о нaлoгах и сборах.
4. Уплата нaлoга производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка нaлoгоплательщики (нaлoговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать нaлoги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:
принимать денежные средства в счет уплаты нaлoгов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому нaлoгоплательщику (нал. агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;
вести учет принятых в счет уплаты нaлoгов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему РФ по каждому нaлoгоплательщику (нал. агенту);
выдавать при приеме денежных средств нaлoгоплательщикам (нал. агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов;
представлять в н. органы (должностным лицам н. органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от нaлoгоплательщиков (нал. агентов) денежных средств в счет уплаты нaлoгов и их перечисление в бюджетную систему РФ.
Денежные средства, принятые местной администрацией от нaлoгоплательщика (нал. агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от нaлoгоплательщика (нал. агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему РФ, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ денежные средства, принятые от нaлoгоплательщиков (нал. агентов) в счет уплаты и перечисления сумм нaлoгов.
5. Конкретный порядок уплаты нaлoга устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому нaлoгу.
Порядок уплаты федеральных нaлoгов устанавливается настоящим Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных нaлoгов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик обязан уплатить нaлoг в течение одного месяца со дня получения нал. уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты нaлoга не указан в этом нaлoговом уведомлении.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
8. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 6 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.»;
38) статью 59 изложить в следующей редакции:
«Статья 59. Списание безнадежных долгов по нaлoгам и сборам
1. Недоимка, числящаяся за отдельными нaлoгоплательщиками, плательщиками сборов и нал.и агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
Правительством РФ — по федеральным нaлoгам и сборам;
исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями — по региональным и местным нaлoгам.
2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.»;
39) в статье 60:
а) в наименовании слова «и решений о взыскании нaлoгов и сборов» исключить;
б) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Банки обязаны исполнять поручение нaлoгоплательщика на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье поручение нaлoгоплательщика), а также поручение нал. органа на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ (далее в настоящей статье — поручение нал. органа) за счет денежных средств нaлoгоплательщика или нал. агента в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.»;
в) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Поручение нaлoгоплательщика или поручение нал. органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление нaлoга в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения нaлoгоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.»;
г) в пункте 3 слова «или нал. агента» исключить, слова «поручений на перечисление нaлoгов, или решений о взыскании нaлoгов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «поручения нaлoгоплательщика и поручения нал. органа»;
д) дополнить пунктом 3(1) следующего содержания:
«31. При невозможности исполнения поручения нaлoгоплательщика или поручения нал. органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения нaлoгоплательщика в нал. орган по месту нахождения банка и нaлoгоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения нал. органа — в нал. орган, который направил это поручение, и в нал. орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).»;
е) в пункте 4:
в абзаце втором слова «бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «бюджетную систему РФ», слова «и уплатить соответствующие пени» исключить, слова «и соответствующих пеней» исключить;
в абзаце третьем слово «Неоднократное» заменить словами «41. Неоднократное»;
ж) пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений нал. агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему РФ сборов, пеней и штрафов.»;
з) дополнить пунктами 6 и 7 следующего содержания:
«6. Правила, установленные настоящей статьей, также применяются при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой связи на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц — нaлoгоплательщиков (нал. агентов, плательщиков сборов).
7. При исполнении банками поручений по возврату нaлoгоплательщикам, нал. агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) нaлoгов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.»;
40) в статье 61:
а) в наименовании слова «, а также пени» исключить;
б) в пункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«2. Изменение срока уплаты нaлoга и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 253 настоящего Кодекса.»;
в) в пункте 3 слова «нал. кредита,» исключить;
г) в пункте 6 слово «пени» исключить;
д) пункт 7 признать утратившим силу;
41) в статье 63:
а) в пункте 1:
в подпункте 4 слова «органы государственной власти и (или) лица» заменить словами «органы (должностные лица)», слова «принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины» заменить словами «совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина»;
в подпункте 5 слова «внебюджетных фондов» заменить словами «государственных внебюджетных фондов»;
б) пункт 2 после слов «нaлoгов или сборов» дополнить словами «(за исключением государственной пошлины)»;
в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64 настоящего Кодекса, решение об изменении сроков уплаты федеральных нaлoгов и сборов принимается Правительством РФ.»;
42) в статье 64:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Отсрочка или рассрочка по уплате нaлoга представляет собой изменение срока уплаты нaлoга при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой нaлoгоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных нaлoгов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.»;
б) в пункте 2:
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
«3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им нaлoга, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;»;
в подпункте 6 слово «основания» заменить словами «при наличии оснований», слова «устанавливаются Таможенным кодексом РФ» заменить словами «установленных Таможенным кодексом РФ»;
в) в абзаце первом пункта 5 слова «в десятидневный срок» заменить словами «в пятидневный срок»;
г) в абзаце первом пункта 6 слова «(органами внебюджетных фондов)» заменить словами «(органами государственных внебюджетных фондов)»;
д) пункт 8 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения процедуры финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при наличии соответствующего основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения процедуры финансового оздоровления.»;
43) статью 65 признать утратившей силу;
44) в абзаце втором пункта 1 статьи 66 слово «(доход)» исключить;
45) в пункте 5 статьи 67 слова «органами внебюджетных» заменить словами «органами государственных внебюджетных»;
46) в статье 68:
а) в наименовании слова «, нал. кредита» исключить;
б) в пунктах 1 и 2 слова «, нал. кредита» исключить;
в) в пункте 4 слова «в течение 30 дней» заменить словами «в течение одного месяца», слова «за каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
г) в пункте 5 слова «не позднее пяти рабочих дней» заменить словами «в течение пяти дней»;
д) в пункте 7 слова «договора о нaлoговом кредите или» исключить;
е) в пункте 8 слова «в течение 30 дней» заменить словами «в течение одного месяца», слова «на каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
ж) в пункте 9 слова «за каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
47) в статье 69:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Требованием об уплате нaлoга признается письменное извещение нaлoгоплательщика о неуплаченной сумме нaлoга, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму нaлoга.»;
б) в пункте 4:
в абзаце втором слова «закона о нaлoгах» заменить словами «законодательства о нaлoгах и сборах»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Требование об уплате нaлoга должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты нaлoга не указан в этом требовании.»;
в) в пункте 5 слова «нал. органом по месту его учета» заменить словами «нал. органом, в котором нaлoгоплательщик состоит на учете»;
г) абзац второй пункта 6 изложить в следующей редакции:
«Если указанными способами требование об уплате нaлoга вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.»;
д) пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и нал. агентам.»;
е) пункт 9 признать утратившим силу;
48) статью 70 изложить в следующей редакции:
«Статья 70. Сроки направления требования об уплате нaлoга и сбора
1. Требование об уплате нaлoга должно быть направлено нaлoгоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки нал. орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
2. Требование об уплате нaлoга по результатам н. проверки должно быть направлено нaлoгоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении нaлoга, направляемого нал. агенту.»;
49) статью 71 изложить в следующей редакции:
«Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате нaлoга и сбора
В случае, если обязанность нaлoгоплательщика, нал. агента или плательщика сборов по уплате нaлoга или сбора изменилась после направления требования об уплате нaлoга, сбора, пеней и штрафа, нал. орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.»;
50) пункт 3 статьи 72 признать утратившим силу;
51) в статье 74:
а) пункт 1 после слов «обязанностей по уплате нaлoгов» дополнить словами «и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,»;
б) в пункте 3 слово «нaлoговой» исключить, слово «обеспеченных» заменить словом «обеспеченной»;
52) в статье 75:
а) в пункте 1 слова «, плательщик сборов или нал. агент должны» заменить словом «должен»;
б) в абзаце втором пункта 3 слова «, нал. кредита» исключить, дополнить вторым предложением следующего содержания: «В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.»;
в) пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:
«Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.»;
г) дополнить пунктами 7 и 8 следующего содержания:
«7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов и нал. агентов.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у нaлoгоплательщика (плательщика сбора, нал. агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты нaлoга (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о нaлoгах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, нал. или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к нал. (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации.»;
53) статью 76 изложить в следующей редакции:
«Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей
1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании нaлoга или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате нaлoгов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты нaлoгов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
2. Решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) нал. органа, направившим требование об уплате нaлoга, пеней или штрафа в случае неисполнения нaлoгоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании нaлoга.
Приостановление операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
3. Решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) нал. органа в случае непредставления этим нaлoгоплательщиком-организацией декларации в нал. орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением нал. органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим нaлoгоплательщиком декларации.
4. Решение о приостановлении операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке передается нал. органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
Решение об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке вручается представителю банка должностным лицом нал. органа под расписку или направляется в банк в электронном виде.
Порядок направления в банк решения нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке в электронном виде устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
Форма и порядок направления в банк решения нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
Копия решения о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке передается нaлoгоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения нaлoгоплательщиком-организацией копии соответствующего решения.
5. Банк обязан сообщить в нал. орган об остатках денежных средств нaлoгоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке.
6. Решение нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.
7. Приостановление операций нaлoгоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения нал. органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
Дата и время получения банком решения нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке в электронном виде дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов.
8. Приостановление операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке отменяется решением нал. органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения нал. органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания нaлoга.
9. В случае, если общая сумма денежных средств нaлoгоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения нал. органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот нaлoгоплательщик вправе подать в нал. орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании нaлoга.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления нaлoгоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке.
В случае, если к указанному заявлению нaлoгоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении, нал. орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем получения такого заявления нaлoгоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные нaлoгоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах нaлoгоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, нал. орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении нал. органа о приостановлении операций по счетам нaлoгоплательщика-организации в банке.
