Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате нaлoга (сбора) нaлoгоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о нaлoгах и сборах, содержащего признаки преступления, н. органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.»;
18) в пункте 3 статьи 33 слова «нал. правоотношений» заменить словами «отношений, регулируемых законодательством о нaлoгах и сборах»;
19) в статье 342:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения нaлoгоплательщикам, плательщикам сборов и нал. агентам по вопросам применения законодательства РФ о нaлoгах и сборах, утверждает формы расчетов по нaлoгам и формы нал. деклараций, обязательные для нaлoгоплательщиков, нал. агентов, а также порядок их заполнения.»;
б) в пункте 2 слова «Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов» заменить словами «Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований», после слов «дают письменные разъяснения» дополнить словами «нaлoгоплательщикам и нал. агентам», слова «органов местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
в) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.»;
20) абзацы первый и второй пункта 1 статьи 35 после слова «нaлoгоплательщикам» дополнить словами «, плательщикам сборов и нал. агентам»;
21) абзацы первый и второй пункта 1 статьи 37 после слова «нaлoгоплательщикам» дополнить словами «, плательщикам сборов и нал. агентам»;
22) абзац первый пункта 1 статьи 38 изложить в следующей редакции:
«1. Объект нaлoгообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о нaлoгах и сборах связывает возникновение у нaлoгоплательщика обязанности по уплате нaлoга.»;
23) в статье 41 слово «(доход)» и слова «, „Налог на доходы от капитала“ исключить;
24) в пункте 3 статьи 44:
а) подпункт 2 признать утратившим силу;
б) в подпункте 3 слово „нaлoгоплательщика“ заменить словами „физического лица — нaлoгоплательщика“, после слова „погашается“ дополнить словом „наследниками“, дополнить словами „, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя“;
в) в подпункте 4 слова „ликвидационной комиссией“ исключить, слова „бюджетами (внебюджетными фондами)“ заменить словами „бюджетной системой РФ“;
г) дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
„5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о нaлoгах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего нaлoга или сбора.“;
25) статью 45 изложить в следующей редакции:
»Статья 45. Исполнение обязанности по уплате нaлoга или сбора
1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате нaлoга, если иное не предусмотрено законодательством о нaлoгах и сборах.
Обязанность по уплате нaлoга должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о нaлoгах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате нaлoга досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате нaлoга является основанием для направления нал. органом или таможенным органом нaлoгоплательщику требования об уплате нaлoга.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты нaлoга в установленный срок производится взыскание нaлoга в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание нaлoга с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание нaлoга с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание нaлoга в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате нaлoга основана на изменении нал. органом юридической квалификации сделки, совершенной таким нaлoгоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого нaлoгоплательщика.
3. Обязанность по уплате нaлoга считается исполненной нaлoгоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета нaлoгоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения нал. органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных нaлoгов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего нaлoга;
5) со дня удержания сумм нaлoга нал. агентом, если обязанность по исчислению и удержанию нaлoга из денежных средств нaлoгоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на нал. агента.
4. Обязанность по уплате нaлoга не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва нaлoгоплательщиком или возврата банком нaлoгоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
2) отзыва нaлoгоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) нaлoгоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи нaлoгоплательщику — физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
4) неправильного указания нaлoгоплательщиком в поручении на перечисление суммы нaлoга номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления нaлoгоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты нaлoга этот нaлoгоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
5. Обязанность по уплате нaлoга исполняется в валюте РФ.
6. Неисполнение обязанности по уплате нaлoга является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате нaлoга, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется нaлoгоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
При обнаружении нaлoгоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление нaлoга, не повлекшей неперечисления этого нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, нaлoгоплательщик вправе подать в нал. орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного нaлoга и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, нал. период или статус плательщика.
По предложению нал. органа или нaлoгоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных нaлoгоплательщиком нaлoгов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается нaлoгоплательщиком и уполномоченным должностным лицом нал. органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения нaлoгоплательщика на перечисление нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного нaлoгоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в нал. орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования нал. органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления нaлoгоплательщика и акта совместной сверки уплаченных нaлoгоплательщиком нaлoгов, если такая совместная сверка проводилась, нал. орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты нaлoгоплательщиком нaлoга в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом нал. орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму нaлoга, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия нал. органом решения об уточнении платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и нал. агентов.«;
26) статью 46 изложить в следующей редакции:
«Статья 46. Взыскание нaлoга, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах нaлoгоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или нал. агента организации, индивидуального предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты нaлoга в установленный срок обязанность по уплате нaлoга исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание нaлoга производится по решению нал. органа (далее в настоящей статье — решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя, поручения нал. органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате нaлoга, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае нал. орган может обратиться в суд с иском о взыскании с нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы нaлoга. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате нaлoга. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании нaлoгоплательщику (нал. агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
4. Поручение нал. органа на перечисление сумм нaлoга в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
5. Поручение нал. органа на перечисление нaлoга должно содержать указание на те счета нaлoгоплательщика (нал. агента) организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление нaлoга, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание нaлoга может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах — с валютных счетов нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
Взыскание нaлoга с валютных счетов нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) нал. органа одновременно с поручением нал. органа на перечисление нaлoга направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты нaлoгоплательщика (нал. агента) организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет нaлoгоплательщика (нал. агента).
Не производится взыскание нaлoга с депозитного счета нaлoгоплательщика (нал. агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора нал. орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет нaлoгоплательщика (нал. агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение нал. органа на перечисление нaлoга.
6. Поручение нал. органа на перечисление нaлoга исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание нaлoга производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание нaлoга производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения нал. органа на перечисление нaлoга такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.
7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя нал. орган вправе взыскать нaлoг за счет иного имущества нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
8. При взыскании нaлoга нал. органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам нaлoгоплательщика (нал. агента) организации или индивидуального предпринимателя в банках.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату нaлoга.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.«;
27) в статье 47:
а) в пункте 1:
в абзаце втором слова «(его заместителя)» заменить словами «(заместителя руководителя)»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Решение о взыскании нaлoга за счет имущества нaлoгоплательщика (нал. агента) — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате нaлoга.»;
б) в подпунктах 2, 4 и 5 пункта 2 слова «(его заместителя)» заменить словами «(заместителя руководителя)»;
в) в пункте 3 слова «(его заместителем)» заменить словами «(заместителем руководителя)»;
г) подпункт 1 пункта 5 изложить в следующей редакции:
«1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;»;
28) в статье 48:
а) пункт 2 дополнить предложением следующего содержания: «Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.»;
б) в пункте 7 слова «соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)» заменить словами «бюджетную систему РФ»;
29) пункт 4 статьи 49 изложить в следующей редакции:
«4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации нaлoгов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету нал. органом в счет погашения недоимки по иным нaлoгам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных нaлoгов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным нaлoгам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на н. органы.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате нaлoгов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных нaлoгов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления нaлoгоплательщика-организации.»;
30) в статье 50:
а) наименование после слова «сборов» дополнить словами «(пеней, штрафов)»;
б) пункт 8 после слов «по уплате нaлoгов» дополнить словами «(пеней, штрафов)»;
в) в пункте 10:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«10. Сумма нaлoга (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету нал. органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным нaлoгам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за нaлoговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации нaлoга, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным нaлoгам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему РФ, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на н. органы.»;
абзац третий после слов «этим юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканного», после слов «юридическим лицом» дополнить словами «или излишне взысканного нaлoга (пеней, штрафов)»;
абзац четвертый признать утратившим силу;
31) в абзаце втором пункта 1 статьи 51 слова «без начисления процентов» исключить;
32) в части второй статьи 52 второе предложение изложить в следующей редакции: «В случае, если обязанность по исчислению суммы нaлoга возлагается на нал. орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа нал. орган направляет нaлoгоплательщику нaлoговое уведомление.», шестое предложение изложить в следующей редакции: «В случае, если указанными способами нaлoговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.»;
33) в статье 53:
а) абзац второй пункта 1 признать утратившим силу;
б) в пункте 2 слова «местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
34) в статье 54:
а) в пункте 1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении нaлoговой базы, относящихся к прошлым нал. (отчетным) периодам, в текущем нaлoговом (отчетном) периоде перерасчет нaлoговой базы и суммы нaлoга производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет нaлoговой базы и суммы нaлoга производится за нал. (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).»;
б) пункт 2 после слов «Индивидуальные предприниматели» дополнить словами «, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,»;
в) в пункте 3 слова «данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов» заменить словами «и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах нaлoгообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов нaлoгообложения»;
г) дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:
«4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на нал. агентов.
