«»
Вопрос. Открытое акционерное общество (далее Банк) просит дать разъяснение по следующим вопросам, касающимся порядка налогообложения возмещения работниками Банка стоимости личных телефонных переговоров. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ (далее НК РФ) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций» и «Налог на доходы от капитала» НК РФ. К доходам в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
На основании п. 29 ст. 270 НК РФ кроме прочего к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Учитывая вышеизложенное, Банк просит разъяснить:
1. Являются ли объектом налогообложения по налогу на прибыль, средства, поступающие в кассу Банка от работников или удерживаемые из их зарплаты в возмещение расходов по телефонным переговорам, произведенным в пользу работников?
2. В случае если возмещение, поступившее от работников, эквивалентно величине произведенных в пользу этих лиц расходов по оплате телефонных переговоров, возникает ли объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 24.05.2005 г. N 21-01-22/453 и по вопросам налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Таким образом, по нашему мнению, средства, поступающие в кассу банка от работников или удерживаемые из зарплаты работников в зачет оплаты полной стоимости услуг связи, произведенной в пользу работников, для целей налогообложения прибыли признаются доходом банка и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном главой 25 Кодекса, в случае, если расходы по оплате услуг связи ранее были учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Заместитель директора Департамента
А.И. Иванеев