Письмо департамента Минфина от28 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-247
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
28 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-247
""
В соответствии с п. 2 ст. 26 Федерального закона "О банках и
банковской деятельности" кредитная организация выдают органам
государственной налоговой службы справки по операциям и счетам
юридических лиц.
Принимая во внимание содержание ст. 31 Налогового кодекса Российской
Федерации, устанавливающей право налоговых органов требовать от банков
документы, подтверждающие исполнение платежных поручений
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых
поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов
и пени, учитывая, что Минфин России в соответствии с п.п. 1, 2 положения
о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного
Постановлением Правительства от 30.06.2004 г. № 329 "О Министерстве
финансов России" осуществляет функции по нормативно-правовому
регулированию в сфере налоговой и банковской деятельности, а также
контроль деятельности Федеральной налоговой службы, просим пояснить
следующее.
Насколько правомерно требование налогового органа о предоставлении
копий всех расчетно-платежных документов за период 2001 - 2005 г.г. в
рамках проведения камеральной проверки одного из клиентов банка.
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено
ваше письмо от 13.07.2005 № 05/27-К по вопросу о предоставлении налоговым
органам копий расчетно-платежных документов и сообщается следующее.
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса
РФ (далее - Кодекс) налоговые органы вправе требовать
от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых
поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов
и пени.
В соответствии со статьей 87 Кодекса налоговые органы вправе
проводить встречные налоговые проверки, в том числе при проведении
камеральных налоговых проверок. В случае, если при проведении камеральных
и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость
получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика
сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть
истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора).
Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года
деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году
проведения проверки.
Пунктом 2 статьи 86 Кодекса установлена обязанность банков выдавать
налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской
Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового
органа.
Обязанность кредитных организаций выдавать налоговым органам справки
по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
предусмотрена статьей 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О
банках и банковской деятельности".
Учитывая изложенное, полагаем, что Кодекс не содержит запрета на
истребование налоговыми органами у банка копий расчетно-платежных
документов его клиента за период, предусмотренный статьей 87 Кодекса, в
рамках камеральной налоговой проверки этого клиента.
Заместитель директора Департамента
А.И. Иванеев
