Приказ Минфина от 23 сентября 2005 г. № 124н
Приложение № 2
к приказу Минфина РФ
от 23 сентября 2005 г. № 124н
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация)
заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога
в соответствии с главой 31 НК РФ (далее
- Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга).*
Декларация по земельному налогу представляется по истечении
налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые
органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения
земельных участков.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения,
находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый
орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по
месту нахождения земельных участков, представляется одна Декларация.
При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный
участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на
каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не
относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса.
Декларация представляется инвестором по каждому соглашению о разделе
продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в
пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе
РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны
РФ, инвестор представляет Декларацию в налоговый орган
по местонахождению данного участка недр.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном
виде.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена
налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного
представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения
или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии
с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2
апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления
налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный
N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", № 89, 22 мая
2002 г.).
Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо
синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается
только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится
прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение
показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных
лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с
указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с
указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью
корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы Декларации указывается
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины
постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального
предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения
титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных
рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и
более округляются до полного рубля.
Раздел II. Порядок заполнения титульного листа
1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком,
кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. Для российской и иностранной организации при заполнении
указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым
органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН
организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати
ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках
следует проставить нули (00):
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о
постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в
соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту
нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7,
утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц"
(зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный
N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", № 5-6, 14 января
1999 г., № 11, 21 января 1999 г.) (далее - приказ МНС России от 27 ноября
1998 г. № ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет
юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории
РФ по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России
от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет,
снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте
России 24 марта 2004 г., регистрационный № 5685; "Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти", № 15, 12 апреля
2004 г.; "Российская газета", № 64, 30 марта 2004 г.) (далее - приказ МНС
России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно
Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством РФ, по
месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской
Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27
ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на
учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной
приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего
Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам № 12-1-9,
N 12-1-10, утвержденным приказом МНС России от 27 ноября 1998 г.
N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от
3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на
основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме
N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г.
N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых
органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня
2000 г., регистрационный № 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", № 25, 19 июня 2000 г.) (далее - приказ
МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124) или Информационного письма
об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме
N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г.
N АП-3-06/124;
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной
организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе по форме № 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом
органе по форме № 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля
2000 г. № АП-3-06/124;
3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по
соглашению о разделе продукции:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного
инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции -
указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по
форме № 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17 марта 2004 г.
N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете
налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также
особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве
инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения"
(зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный
N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", № 71, 7 апреля
2004 г.).
3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа
указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе физического лица по месту жительства на территории
РФ по форме № 12-2-4, утвержденной приказом МНС России
от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на
учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на
территории РФ по форме № 09-2-2, утвержденной приказом
МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.
4. При заполнении титульного листа указывают:
1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган Декларации, в которой отражены
налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в
реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3
(корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по
счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется
в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении в
истекшем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений,
а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей
уплате в бюджет суммы налога, производится путем представления
корректирующей Декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в
которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и
дополнений.
Указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке
установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который
производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых
обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок,
проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому
производится перерасчет налоговых обязательств;
2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По
данной строке указывается значение "0";
3) отчетный год - год, за который представляется Декларация;
4) полное наименование налогового органа, в который представляется
Декларация, и его код;
5) полное наименование российской организации, соответствующее
наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в
наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное
наименование отделения иностранной организации, осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи
Декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя,
отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность);
6) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для
организации в соответствии со Свидетельством о государственной
регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о
внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о
юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма
N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 "Об утверждении форм и требований к
оформлению документов, используемых при государственной регистрации
юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей" (Собрание законодательства РФ, 2002,
N 26, ст. 2586; 2003, № 7, ст. 642; № 43, ст. 4238; 2004, № 10, ст. 864)
(далее - постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня
2002 г. № 439);
7) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для
индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о
государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя (форма № Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый
государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об
индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года
(форма N. Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. № 439;
8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому
классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов документов или их копий, включая документы или
их копии, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя
налогоплательщика (в случае представления Декларации уполномоченным
представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации
организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера
организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и
проставляется дата подписания Декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность
и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью
бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета,
либо руководителя специализированной организации (централизованной
бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных
началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский
учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный
бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации
индивидуального предпринимателя. подтверждаются подписью индивидуального
предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.
7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения о представлении Декларации (способ представления; количество
страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их
копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым
зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества
работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет (по данным налогоплательщика)"
8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным
участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных
образований, в соответствующих блоках строк.
9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе
продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях
соглашения о разделе продукции).
10. В каждом блоке строк 010-040 Раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в
соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной
классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в
строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального
образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в
соответствии с Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому
подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного
блока строк. В случае, если код конкретного
административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код
следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой
ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и
ОКАТО.
Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК
определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими
уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных
Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых
платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового
периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с
соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с
кодом 030 указываются нули;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по
итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными
суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом
280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и
КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в
течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех
представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с
кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно,
то по строке с кодом 040 указываются нули.
11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера
организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Порядка) или подписью
индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы
налога"
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку
(доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения организации или физического лица, являющегося
индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков,
используемых им в предпринимательской деятельности.
13. В Разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код (ОКАТО муниципального образования, на
территории которого расположен земельный участок, и по которому подлежит
уплате сумма налога;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель,
определяемый в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Порядку;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков,
приобретенных в собственность индивидуальными предпринимателями и
юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного
строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в
течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего
трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости.
Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости
квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на
земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей).
Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и
индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной
собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при
приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю
(покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право
собственности на ту часть земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали
несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке
с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер
не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением
N 2 к настоящему Порядку;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая
величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи
387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке
с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер
не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением
N 2 к настоящему Порядку;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая
величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи
391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом
080, либо по строке с кодом 100 или сумма показателей, указанных по
строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы,
определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается
равной нулю и указывается по строке с кодом 210;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2
статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением № 2 к настоящему Порядку;
12) по строке с кодом 120 - доля, не облагаемой площади земельного
участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с
точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в
случае предоставления налогоплательщику льготы в виде не облагаемой
площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387
Кодекса);
13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 8
статьи 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением № 2 к настоящему Порядку;
14) по строке с кодом 140 - доля, не облагаемой площади земельного
участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с
точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 140 заполняется в
отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями,
используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности
научных организаций Российской академии наук, Российской академии
медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и
строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395
Кодекса);
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи
387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением № 2 к настоящему Порядку;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1,
значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками,
имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения,
установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 х
(1-200));
17) по строке с кодом 170 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением
N 2 к настоящему Порядку;
18) по строке с кодом 180 - значение с учетом коэффициента К1,
значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками,
имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения,
установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 х (1 -
200));
19) по строке с кодом 190 - количество полных месяцев использования
налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права
на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права
принимаются за полный месяц;
20) по строке с кодом 200 - коэффициент К1, который определяется как
отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая
льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц
возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения
указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с
точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего налогового периода не возникало у
налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190
указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";
21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как
кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или)
строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному
налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с
пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с
пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 -
(080 + 100));
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или
строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по
земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387
Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде
полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением
до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200, или произведения
(с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 140 и 200,
т.е. (050 - (050 х 120 х (1 - 200)) или (050 - (050 х 140 х (1 - 200)) в
случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными
предпринимателями в отношении доли не облагаемой площади земельного
участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений
строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100, (120 х 200),
(140 х 200), 160, 180, т.е.: (050 х 060) - 080 или (050 х 060) - 100, или
(050 х 060) - (080 + 100), или (050 х 060) - 160, или (050 х 060) - 180,
или (050 х 060) - ((050 х 060) х (120 х (1 - 200)), или (050 х 060) -
((050 х 060) х (140 х (1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2
организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных
участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а
также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или
другой недвижимости выступали несколько лиц. кроме того, в отношении
земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых
в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных
организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских
наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии
образования, Российской академии архитектуры и строительных наук,
Российской академии художеств;
22) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая
налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга);
23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения
земельным участком в течение налогового периода. При этом если
возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового
периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)
произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный
месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего
месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
24) по строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для
исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в
течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данный земельный участок находился в собственности
(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении)
налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных
месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных
дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего
налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по
строке с кодом 240 указывается - "1";
25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый
период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке
с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220. и
коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении
земельных участков, приобретенных в собственность на условиях
осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250
отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как
произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240 деленного на сто и
коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат
("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом
040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
26) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения
налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в
случае установления нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков
налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы
определяется в соответствии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;
27) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для
данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей
исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по
пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в
виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду
строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки
налога по формуле: значение по строке с кодом 270 = значение по строке с
кодом 210 х (налоговая ставка - пониженная ставка):100;
28) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к
уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность
значений строк с кодами 250 и 270;
29) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей,
подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды, рассчитанная по
формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей,
подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма
авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие
отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за
девять месяцев отчетного года.
______________________________
* Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом
МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 "Об утверждении формы
налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению"
представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками,
осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом
РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".
