Приказ Минфина от 16.09.2008 № 95н
Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 2008 г. N 12403
Министерство финансов Российской Федерации
ПРИКАЗ
от 16 сентября 2008 г. N 95н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ
ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии со статьями 80 и 81 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) в целях реализации положений главы 31 «Земельный налог» ч. 2 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; 2006, N 23, ст. 2382; N 45, 4630; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3611) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Утвердить форму налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
4. Утвердить Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.
5. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за I квартал 2009 года.
6. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа признаются утратившими силу:
Приказ Министерства финансов РФ от 19 мая 2005 г. N 66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка его заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 6 июня 2005 г., регистрационный номер 6692; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 24, 13 июня 2005 г.; «Российская газета», N 129, 17 июня 2005 г.);
Приказ Министерства финансов РФ от 23 сентября 2005 г. N 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 18 октября 2005 г., регистрационный номер 7076; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 43, 24 октября 2005 г.; «Российская газета», N 241, 27 октября 2005 г.);
Приказ Министерства финансов РФ от 12 апреля 2006 г. N 64н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов РФ от 19 мая 2005 г. N 66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению» (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 11 мая 2006 г., регистрационный номер 7796; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 22 мая 2006 г.; «Российская газета», N 102, 17 мая 2006 г.);
Приказ Министерства финансов РФ от 19 февраля 2007 г. N 16н»О внесении изменений в Приказ Министерства финансов РФ от 19 мая 2005 г. N 66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению» (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 4 апреля 2007 г., регистрационный номер 9228; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 20, 14 мая 2007 г.);
Приказ Министерства финансов РФ от 29 марта 2007 г. N 27н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов РФ от 23 сентября 2005 г. N 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 24 апреля 2007 г., регистрационный номер 9331; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 19, 7 мая 2007 г.; «Российская газета», N 101, 16 мая 2007 г.).
Заместитель
Председателя Правительства
РФ -
Министр финансов
РФ
А. Л. КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
РФ
от 16.09.2008 N 95н
+-+ +-+ +---+---+---+---+---+---+
+-+|||||||||||+-+ ИНН | | | | | | | | | | | | |
||||||||||| +---+---+---+---+---+---+
0750 3016 +---+---+---+---+-+ +---+-+
КПП | | | | | | | | | | Стр. |0|0|1|
+---+---+---+---+-+ +---+-+
Форма по КНД 1153005
Налоговая декларация по земельному налогу
+---+-+ +---+ +---+---+
Номер корректировки | | | | Налоговый период (код) | | | Отчетный год | | | | |
+---+-+ +---+ +---+---+
+---+---+ +---+-+
Представляется в налоговый орган | | | | | по месту нахождения | | | |
(код) +---+---+ (учета) (код) +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
(налогоплательщик)
+---+ +---+ +---+
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД | | |.| | |.| | |
+---+ +---+ +---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Номер контактного телефона | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+-+ с приложением подтверждающих +---+-+
На | | | | страницах документов или их копий на | | | | листах
+---+-+ +---+-+
---------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником
указанных в настоящей декларации, | налогового органа
подтверждаю: | Сведения о представлении декларации
+-+ |
| | 1 - налогоплательщик, | Данная декларация представлена
| | 2 - представитель | +---+
+-+ налогоплательщика | код | | |
| +---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| +---+-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || на | | | | страницах
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| с приложением +---+-+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||подтверждающих | | | | листах
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|документов или +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| их копий на
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||Дата +---+ +---+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|представления | | |.| | |.| | | | |
(фамилия, имя, отчество полностью) |декларации +---+ +---+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || Зарегистрирована
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| за № +---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || +---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| _______________ _____________
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || Фамилия, И.О. Подпись
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
(наименование организации - представителя|
налогоплательщика) |
|
+---+ +---+ +---+---+|
Подпись ______ Дата | | |.| | |.| | | | ||
МП +---+ +---+ +---+---+|
|
Наименование документа, |
подтверждающего полномочия представителя|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+-+ +-+
+-+ +-+
+-+ +-+ +---+---+---+---+---+---+
+-+|||||||||||+-+ ИНН | | | | | | | | | | | | |
||||||||||| +---+---+---+---+---+---+
0750 3023 +---+---+---+---+-+ +---+-+
КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |
+---+---+---+---+-+ +---+-+
Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
по данным налогоплательщика
Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр,
предоставленных в пользование на условиях СРП)
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма земельного налога, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате в бюджет 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налога, исчисленная 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
к уменьшению (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма земельного налога, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате в бюджет 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налога, исчисленная 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
к уменьшению (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма земельного налога, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате в бюджет 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налога, исчисленная 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
к уменьшению (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма земельного налога, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате в бюджет 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налога, исчисленная 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
к уменьшению (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма земельного налога, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате в бюджет 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налога, исчисленная 040 | | | | | | | | | | | | | | | |
к уменьшению (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
+-+ _____________ (подпись) _______________ (дата) +-+
+-+ +-+
+-+ +-+ +---+---+---+---+---+---+
+-+|||||||||||+-+ ИНН | | | | | | | | | | | | |
||||||||||| +---+---+---+---+---+---+
0750 3030 +---+---+---+---+-+ +---+-+
КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |
+---+---+---+---+-+ +---+-+
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Кадастровый номер земельного участка
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+
Категория земель (код) 030 | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+
+-+
Период строительства 040 | | 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
+-+
Кадастровая стоимость (доля +---+---+---+---+---+---+---+-+
кадастровой стоимости) 050 | | | | | | | | | | | | | | | |
земельного участка (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
Доля налогоплательщика в праве 060 | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | |
на земельный участок +---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
I. Определение налоговой базы +---+---+---+-+
Код налоговой льготы 070 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
Не облагаемая налогом сумма +---+---+---+---+---+---+---+-+
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 | | | | | | | | | | | | | | | |
кодекса РФ +---+---+---+---+---+---+---+-+
(далее - Кодекс))
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 090 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Не облагаемая налогом сумма 100 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 110 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
Доля не облагаемой площади +---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
земельного участка (п. 2 120 | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | |
ст. 387 Кодекса) +---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 130 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 | | | | | | | | | | | | | | | |
(п. 2 ст. 387 Кодекса) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 150 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 | | | | | | | | | | | | | | | |
(ст. 395 Кодекса) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+
Количество полных месяцев 170 | | |
использования льготы +---+
+-+ +---+---+
Коэффициент К1 180 | |.| | | | |
+-+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Налоговая база (руб.) 190 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
+-+ +---+---+
II. Налоговая ставка (%) 200 | |.| | | | |
+-+ +---+---+
III. Исчисление суммы
земельного налога +---+
Количество полных месяцев 210 | | |
владения земельным участком +---+
в течение налогового периода
+-+ +---+---+
Коэффициент К2 220 | |.| | | | |
+-+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма исчисленного налога 230 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 240 | | | | | | | |
(п. 2 ст. 387 Кодекса) +---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 260 | | | | | | | |
(п. 2 ст. 387 Кодекса) +---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Исчисленная сумма налога, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате в бюджет 280 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
Суммы авансовых платежей, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащие уплате в течение 290 | | | | | | | | | | | | | | | |
налогового периода (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+-+ +-+
+-+ +-+
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
РФ
от 16.09.2008 N 95н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
I. Общие положения
1.1. Налоговая декларация по земельному налогу (далее — Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками земельного налога в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ (далее — Кодекс).
Декларация представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация состоит из:
титульного листа;
Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);
Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» (далее — Раздел 2).
1.2. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
1.3. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларации указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка.
1.4. Налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет Декларацию по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет Декларацию в налоговый орган по месту нахождения участка недр.
1.5. Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее — код по ОКАТО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
1.6. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы земельного налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
II. Общие требования к порядку заполнения Декларации
2.1. Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.
Возможна распечатка Декларации на принтере.
2.2. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация может быть представлена в налоговый орган законным или уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.
Возможно представление Декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.
Декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В электронном виде Декларация может быть представлена по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.; «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.).
Налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, Декларации представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2.3. В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. Каждый символ показателя располагается в отдельно выделенной ячейке. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Декларацией, в соответствующих ячейках по всей длине показателей ставится прочерк.
2.4. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретного раздела Декларации.
2.5. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.
2.6. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.7. При указании ИНН организации, в поле из двенадцати ячеек, показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119-.
2.8. При заполнении показателя «Код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например: показатель «Код по ОКАТО» 12345678 заполняется следующим образом: 12345678000.
2.9. При заполнении Декларации числовые значения показателей указываются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.
Например: значение показателя 123435 в поле из 10 ячеек выглядит следующим образом: 123435--;
десятичное число 0.234, которое должно заполняться по формату: 1 ячейка — для целой части и 4 ячейки — для дробной части, в Разделе 2 записывается следующим образом: 0.234-;
правильная простая дробь 1234356/234, которая должна заполняться по формату: 10 ячеек — для целой части и 10 ячеек — для дробной части, в Декларации записывается следующим образом: 1234356-/234---.
Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева направо.
В случае заполнения Декларации машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя изменяться не должен.
В случае распечатки Декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.
III. Порядок заполнения титульного листа
3.1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении титульного листа указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации:
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 1, 4 января 1999 г.; «Российская газета», N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 6, 5 февраля 2007 г.; «Российская газета», N 4, 12 января 2007 г.) (далее — Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 25, 19 июня 2000 г.) (далее — Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124);
ИНН иностранной организации, имеющей в РФ недвижимое имущество, по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
КПП в данном случае не указывается;
3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 6 июня 2005 г.);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
4) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный номер 5699; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 16, 19 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 71, 7 апреля 2004 г.).
3.3. Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, при заполнении титульного листа указывает ИНН согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.
3.4. При заполнении титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации в ячейках показателя «Номер корректировки» проставляется «0-». При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1-», «2-» и т.д.);
2) в ячейках показателя «Налоговый период (код)» — «34»;
3) в ячейках показателя «отчетный год» — год, за который представляется Декларация;
4) в ячейках показателя «Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, указанным в пунктах 3.2 — 3.3 настоящего Порядка;
5) в ячейках показателя «по месту нахождения (учета) (код)» — код, соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
6) по строке «налогоплательщик» — полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, а в случае подачи Декларации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.
3.5. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика или физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;
2) при представлении Декларации организацией-налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
3) при представлении Декларации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в строке «фамилия, имя, отчество полностью» ставится прочерк. Проставляется личная подпись физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, заверяемая печатью (при наличии), и дата подписания;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
5) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;
6) по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.6. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации: способ представления согласно коду в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись.
IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма земельного налога,
подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»
4.1. Раздел 1 Декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).
4.2. В соответствующем отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
4.3. В каждом блоке строк 010 — 040 Раздела 1 указывается:
1) по строке с кодом 010 — код бюджетной классификации (далее — КБК) в соответствии с бюджетным законодательством РФ, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. Код по ОКАТО указывается для города без районного деления, внутригородского района для городов с районным делением, поселка городского типа, аула, рабочего поселка, курортного поселка, кишлака, поселка сельского типа, населенного пункта, поселка при станции, села, деревни, слободы, станицы, хутора и т.п. Не допускается указывать коды по ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.;
3) по строке с кодом 030 — сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.
Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО определяется как разница между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО.
В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;
4) по строке с кодом 040 — сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими к уплате в течение налогового периода, указанными по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО.
В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.
4.4. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.5 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы
и суммы земельного налога»
5.1. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых им в предпринимательской деятельности.
5.2. В Разделе 2 указывается:
1) в соответствующем отведенном поле — кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 010 — код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога;
3) по строке с кодом 020 — код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога;
4) по строке с кодом 030 — код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;
5) по строке с кодом 040 — значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока строительства и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет — цифрой 2;
6) по строке с кодом 050 — кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга);
7) по строке с кодом 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
8) по строке с кодом 070 — код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 080 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
10) по строке с кодом 090 — код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса;
11) по строке с кодом 100 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке с кодом 190 ставится прочерк;
12) по строке с кодом 110 — код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
13) по строке с кодом 120 — доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса;
14) по строке с кодом 130 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
15) по строке с кодом 140 — сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 — значение по строке с кодом 180));
16) по строке с кодом 150 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
17) по строке с кодом 160 — сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 — значение по строке с кодом 180));
18) по строке с кодом 170 — количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
19) по строке с кодом 180 — коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указываются «-», а по строке с кодом 180 указывается «1,0-»;
20) по строке с кодом 190 — налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
— разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 и (или) строке с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 — 080), (050 — 100) или (050 — (080 + 100));
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 140 или по строке с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (050 — 140) или (050 — 160);
- разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 — (050 × 120 x (1 — 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
— разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (или) 100, (120 × 180), 140, 160, т.е. (050 × 060) — 080, или (050 × 060) — 100, или (050 × 060) — (080 + 100), или (050 × 060) — 140, или (050 × 060) — 160, или (050 × 060) — ((050 × 060) x (120 x (1 — 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
21) по строке с кодом 200 — налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
22) по строке с кодом 210 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
23) по строке с кодом 220 — коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 210 указывается «12», а по строке с кодом 220 указывается «1,0-»;
24) по строке с кодом 230 — сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленное на сто.
Если Декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2»;
25) по строке с кодом 240 — код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
26) по строке с кодом 250 — сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто, т.е. значение по строке с кодом 230 × 50 : 100;
27) по строке с кодом 260 — код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки. Строка с кодом 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
28) по строке с кодом 270 — сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 190, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога, т.е. значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка — пониженная ставка) : 100;
29) по строке с кодом 280 — исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений по строке с кодом 230 и суммы значений по строкам с кодом 250 и с кодом 270, т.е.: 230 — (250 + 270);
30) по строке с кодом 290 — сумма всех авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал отчетного года.
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу
КОДЫ ВИДА МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 213 |По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 270 |По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 250 |По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение N 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ И ВИД ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
+-------------------------------------------------------------------------+
|Код | Наименование |
+-------------------------------------------------------------------------+
|01 |На бумажном носителе (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|02 |На бумажном носителе (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|03 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|04 |По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП |
+-------------------------------------------------------------------------+
|06 |На съемном носителе с ЭЦП (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|05 |Другое |
+-------------------------------------------------------------------------+
|07 |На съемном носителе с ЭЦП (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|08 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|09 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|10 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу
СПРАВОЧНИК КАТЕГОРИЙ ЗЕМЛИ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование категории земли |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000000|ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000010|Сельскохозяйственные угодья |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000020|Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, |
| |коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для |
| |обеспечения защиты земель от воздействия негативных |
| |(вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, |
| |водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, |
| |сооружениями, используемыми для производства, хранения и |
| |переработки сельскохозяйственной продукции |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000030|Прочие земли сельскохозяйственного назначения |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000000|ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000010|Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к |
| |территориальным зонам сельскохозяйственного использования |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000020|Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами |
| |инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000030|Земельные участки, предоставленные для жилищного |
| |строительства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000040|Земельные участки, приобретенные в собственность |
| |юридическими и физическими лицами на условиях осуществления |
| |на них жилищного строительства (за исключением |
| |индивидуального жилищного строительства) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000050|Земельные участки, приобретенные в собственность |
| |физическими лицами на условиях осуществления на них |
| |индивидуального жилищного строительства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000060|Земельные участки, предоставленные для ведения личного |
| |подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или |
| |животноводства, а также дачного хозяйства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000070|Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для |
| |ведения садоводства и огородничества или животноводства, а |
| |также дачного хозяйства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000080|Земельные участки, предоставленные физическим лицам для |
| |личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества |
| |или животноводства, а также дачного хозяйства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000090|Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к |
| |производственным территориальным зонам и зонам инженерных и |
| |транспортных инфраструктур |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000100|Прочие земельные участки |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000000|ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, |
| |РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ |
| |ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, |
| |БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000010|Земли промышленности |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000020|Земли энергетики |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000030|Земли транспорта |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000040|Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000050|Прочие земли |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003004000000|ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003005000000|ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003006000000|ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003007000000|ЗЕМЛИ ЗАПАСА |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003008000000|Прочие земли |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Коды | Наименование льготы | Основание |
|налоговых| | |
| льгот | | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021000 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ |Глава 31 |
| |УРОВНЕ |"Земельный |
| | |налог" |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021100 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ |Статья 395 |
| |ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021110 |Организации и учреждения уголовно-исполнительной |Пункт 1 |
| |системы Министерства юстиции РФ |статьи 395 |
| |- в отношении земельных участков, предоставленных |Налогового |
| |для непосредственного выполнения возложенных на |кодекса |
| |эти организации и учреждения функций |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021120 |Организации - в отношении земельных участков, |Пункт 2 |
| |занятых государственными автомобильными дорогами |статьи 395 |
| |общего пользования |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021160 |Религиозные организации - в отношении |Пункт 4 |
| |принадлежащих им земельных участков, на которых |статьи 395 |
| |расположены здания, строения и сооружения |Налогового |
| |религиозного и благотворительного назначения |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021170 |Общероссийские общественные организации инвалидов |Пункт 5 |
| |(в том числе созданные как союзы общественных |статьи 395 |
| |организаций инвалидов), среди членов которых |Налогового |
| |инвалиды и их законные представители составляют не|кодекса |
| |менее 80 процентов, - в отношении земельных |Российской |
| |участков, используемых ими для осуществления |Федерации |
| |уставной деятельности | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021180 |Организации, уставный капитал которых полностью |Пункт 5 |
| |состоит из вкладов указанных общероссийских |статьи 395 |
| |общественных организаций инвалидов, если |Налогового |
| |среднесписочная численность инвалидов среди их |кодекса |
| |работников составляет не менее 50 процентов, а их |Российской |
| |доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,|Федерации |
| |- в отношении земельных участков, используемых ими| |
| |для производства и (или) реализации товаров (за | |
| |исключением подакцизных товаров, минерального | |
| |сырья и иных полезных ископаемых, а также иных | |
| |товаров по перечню, утверждаемому Правительством | |
| |РФ по согласованию с | |
| |общероссийскими общественными организациями | |
| |инвалидов), работ и услуг (за исключением | |
| |брокерских и иных посреднических услуг) | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021190 |Учреждения, единственными собственниками имущества|Пункт 5 |
| |которых являются указанные общероссийские |статьи 395 |
| |общественные организации инвалидов, - в отношении |Налогового |
| |земельных участков, используемых ими для |кодекса |
| |достижения образовательных, культурных, лечебно- |Российской |
| |оздоровительных, физкультурно-спортивных, |Федерации |
| |научных, информационных и иных целей социальной | |
| |защиты и реабилитации инвалидов, а также для | |
| |оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- | |
| |инвалидам и их родителям | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021191 |Организации народных художественных промыслов - в |Пункт 6 |
| |отношении земельных участков, находящихся в местах|статьи 395 |
| |традиционного бытования народных художественных |Налогового |
| |промыслов и используемых для производства и |кодекса |
| |реализации изделий народных художественных |Российской |
| |промыслов |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021192 |Физические лица, относящиеся к коренным |Пункт 7 |
| |малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего |статьи 395 |
| |Востока РФ, а также общины таких|Налогового |
| |народов - в отношении земельных участков, |кодекса |
| |используемых для сохранения и развития их |Российской |
| |традиционного образа жизни, хозяйствования и |Федерации |
| |промыслов | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021194 |Организации - резиденты особой экономической зоны |Пункт 9 |
| |- в отношении земельных участков, расположенных на|статьи 395 |
| |территории особой экономической зоны, сроком на |Налогового |
| |пять лет с момента возникновения права |кодекса |
| |собственности на каждый земельный участок |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021200 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ |Пункт 5 |
| |БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ|статьи 391 |
| |СУММЫ |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021210 |Герои Советского Союза, Герои Российской |Подпункт 1 |
| |Федерации, полные кавалеры ордена Славы |пункта 5 |
| | |статьи 391 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021220 |Инвалиды, имеющие III степень ограничения |Подпункт 2 |
| |способности к трудовой деятельности, а также лица,|пункта 5 |
| |которые имеют I и II группу инвалидности, |статьи 391 |
| |установленную до 1 января 2004 года без вынесения |Налогового |
| |заключения о степени ограничения способности к |кодекса |
| |трудовой деятельности |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021230 |Инвалиды с детства |Подпункт 3 |
| | |пункта 5 |
| | |статьи 391 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021240 |Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а|Подпункт 4 |
| |также ветераны и инвалиды боевых действий |пункта 5 |
| | |статьи 391 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021250 |Физические лица, имеющие право на получение |Подпункт 5 |
| |социальной поддержки в соответствии с Законом |пункта 5 |
| |РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 "О|статьи 391 |
| |социальной защите граждан, подвергшихся |Налогового |
| |воздействию радиации вследствие катастрофы на |кодекса |
| |Чернобыльской АЭС" (Ведомости Съезда народных |Российской |
| |депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, № 21, |Федерации |
| |ст. 699; Ведомости Съезда народных депутатов и | |
| |Верховного Совета РФ, 1992, № | |
| |32, ст. 1861) (в редакции Закона Российской | |
| |Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1), в | |
| |соответствии с Федеральным законом от 26 ноября | |
| |1998 г. № 175-ФЗ "О социальной защите граждан | |
| |РФ, подвергшихся воздействию | |
| |радиации вследствие аварии в 1957 году на | |
| |производственном объединении "Маяк" и сбросов | |
| |радиоактивных отходов в реку Теча" (Собрание | |
| |законодательства РФ, 1998, № 48,| |
| |ст. 5850; 2000, № 33, ст. 3348; 2004, № 35, ст. | |
| |3607) и в соответствии с Федеральным законом от 10| |
| |января 2002 г. № 2-ФЗ "О социальных гарантиях | |
| |гражданам, подвергшимся радиационному воздействию | |
| |вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском | |
| |полигоне" (Собрание законодательства Российской | |
| |Федерации, 2002, № 2, ст. 128; 2004, № 12, ст. | |
| |1035; № 35, ст. 3607) | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021260 |Физические лица, принимавшие в составе |Подпункт 6 |
| |подразделений особого риска непосредственное |пункта 5 |
| |участие в испытаниях ядерного и термоядерного |статьи 391 |
| |оружия, ликвидации аварий ядерных установок на |Налогового |
| |средствах вооружения и военных объектах |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021270 |Физические лица, получившие или перенесшие лучевую|Подпункт 7 |
| |болезнь или ставшие инвалидами в результате |пункта 5 |
| |испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми|статьи 391 |
| |видами ядерных установок, включая ядерное оружие и|Налогового |
| |космическую технику |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022000 |ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ |Пункт 2 |
| |НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ |статьи 387 |
| |ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ЗАКОНАМИ |Налогового |
| |ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ- |кодекса |
| |ПЕТЕРБУРГА) |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022100 |Льготы по земельному налогу, предоставляемые в |Пункт 2 |
| |виде не облагаемой налогом суммы |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022200 |Льготы по земельному налогу, уменьшающие |Пункт 2 |
| |исчисленную сумму налога |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022300 |Льготы по земельному налогу в виде необлагаемой |Пункт 2 |
| |площади земельного участка |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022400 |Льготы по земельному налогу в виде освобождения от|Пункт 2 |
| |налогообложения |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022500 |Льготы по земельному налогу в виде снижения |Пункт 2 |
| |налоговой ставки |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3029000 |ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, |Статья 7 |
| |ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ |Налогового |
| |РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 3
к Приказу Министерства финансов
РФ
от 16.09.2008 № 95н
+-+ +-+ +---+---+---+---+---+---+
+-+|||||||||||+-+ ИНН | | | | | | | | | | | | |
||||||||||| +---+---+---+---+---+---+
0740 4016 +---+---+---+---+-+ +---+-+
КПП | | | | | | | | | | Стр. |0|0|1|
+---+---+---+---+-+ +---+-+
Форма по КНД 1153003
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
+---+-+ +---+ +---+---+
Номер корректировки | | | | Отчетный период (код) | | | Отчетный год | | | | |
+---+-+ +---+ +---+---+
+---+---+ +---+-+
Представляется в налоговый орган | | | | | по месту нахождения | | | |
(код) +---+---+ (учета) (код) +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
(налогоплательщик)
+---+ +---+ +---+
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД | | |.| | |.| | |
+---+ +---+ +---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Номер контактного телефона | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+-+ с приложением подтверждающих +---+-+
На | | | | страницах документов или их копий на | | | | листах
+---+-+ +---+-+
---------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником
указанных в настоящем расчете, | налогового органа
подтверждаю: | Сведения о представлении расчета
+-+ |
| | 1 - налогоплательщик, | +---+
| | 2 - представитель | Данный расчет представлен (код) | | |
+-+ налогоплательщика | +---+
| +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| на | | | | страницах
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| с приложением +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|подтверждающих | | | | листах
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||документов или +---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| их копий на
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||Дата +---+ +---+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|представления | | |.| | |.| | | | |
(фамилия, имя, отчество полностью) |расчета +---+ +---+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| Зареги- +---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| стрирован | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || за № +---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+| _______________ _____________
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || Фамилия, И.О. Подпись
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
(наименование организации - представителя|
налогоплательщика) |
|
+---+ +---+ +---+---+|
Подпись ______ Дата | | |.| | |.| | | | ||
МП +---+ +---+ +---+---+|
|
Наименование документа, |
подтверждающего полномочия представителя|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+|
+-+ +-+
+-+ +-+
+-+ +-+ +---+---+---+---+---+---+
+-+|||||||||||+-+ ИНН | | | | | | | | | | | | |
||||||||||| +---+---+---+---+---+---+
0740 4023 +---+---+---+---+-+ +---+-+
КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |
+---+---+---+---+-+ +---+-+
Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая
уплате в бюджет по данным налогоплательщика
Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр,
предоставленных в пользование на условиях СРП)
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма авансового платежа по +---+---+---+---+---+---+---+-+
земельному налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
уплате в бюджет (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма авансового платежа по +---+---+---+---+---+---+---+-+
земельному налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
уплате в бюджет (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма авансового платежа по +---+---+---+---+---+---+---+-+
земельному налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
уплате в бюджет (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма авансового платежа по +---+---+---+---+---+---+---+-+
земельному налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
уплате в бюджет (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
Сумма авансового платежа по +---+---+---+---+---+---+---+-+
земельному налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | |
уплате в бюджет (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
+-+ _____________ (подпись) _______________ (дата) +-+
+-+ +-+
+-+ +-+ +---+---+---+---+---+---+
+-+|||||||||||+-+ ИНН | | | | | | | | | | | | |
||||||||||| +---+---+---+---+---+---+
0740 4030 +---+---+---+---+-+ +---+-+
КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |
+---+---+---+---+-+ +---+-+
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа
по земельному налогу
Кадастровый номер земельного участка
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
+---+---+---+---+---+-+
Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+
Категория земель (код) 030 | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+
+-+
Период строительства 040 | | 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
+-+
Кадастровая стоимость (доля +---+---+---+---+---+---+---+-+
кадастровой стоимости) 050 | | | | | | | | | | | | | | | |
земельного участка (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
Доля налогоплательщика в праве 060 | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | |
на земельный участок +---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
I. Определение налоговой базы +---+---+---+-+
Код налоговой льготы 070 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
Не облагаемая налогом сумма +---+---+---+---+---+---+---+-+
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 | | | | | | | | | | | | | | | |
кодекса РФ +---+---+---+---+---+---+---+-+
(далее - Кодекс))
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 090 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Не облагаемая налогом сумма 100 | | | | | | | | | | | | | | | |
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 110 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
Доля не облагаемой площади +---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
земельного участка (п. 2 120 | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | |
ст. 387 Кодекса) +---+---+---+---+---+ +---+---+---+---+---+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 130 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 | | | | | | | | | | | | | | | |
(п. 2 ст. 387 Кодекса) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 150 | | | | | | | |
+---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 | | | | | | | | | | | | | | | |
(ст. 395 Кодекса) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+
Количество полных месяцев 170 | | |
использования льготы +---+
+-+ +---+---+
Коэффициент К1 180 | |.| | | | |
+-+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Налоговая база (руб.) 190 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
+-+ +---+---+
II. Налоговая ставка (%) 200 | |.| | | | |
+-+ +---+---+
III. Исчисление суммы
авансового платежа
по земельному налогу +---+
Количество полных месяцев 210 | | |
владения земельным участком +---+
в течение налогового периода
+-+ +---+---+
Коэффициент К2 220 | |.| | | | |
+-+ +---+---+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма исчисленного авансового 230 | | | | | | | | | | | | | | | |
платежа +---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 240 | | | | | | | |
(п. 2 ст. 387 Кодекса) +---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
+---+---+---+-+
Код налоговой льготы 260 | | | | | | | |
(п. 2 ст. 387 Кодекса) +---+---+---+-+
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 | | | | | | | | | | | | | | | |
+---+---+---+---+---+---+---+-+
Сумма авансового платежа, +---+---+---+---+---+---+---+-+
подлежащая уплате за отчетный 280 | | | | | | | | | | | | | | | |
период (руб.) +---+---+---+---+---+---+---+-+
+-+ +-+
+-+ +-+
Приложение N 4
к Приказу Министерства финансов
РФ
от 16.09.2008 N 95н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ
ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
I. Общие положения
1.1. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (далее — Расчет) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату авансовых платежей в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ (далее — Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 Кодекса.
Расчет представляется в течение налогового периода за каждый отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Расчет состоит из:
- титульного листа;
- Раздела 1. «Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);
- Раздела 2. «Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу» (далее — Раздел 2).
1.2. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Расчета, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
1.3. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Расчет в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Расчете указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка.
1.4. Налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет Расчет по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, налогоплательщик, являющийся инвестором по соглашению о разделе продукции, представляет Расчет в налоговый орган по месту нахождения участка недр.
1.5. Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее — код по ОКАТО). При этом в Расчете, представляемом в налоговый орган, указываются суммы авансовых платежей по земельному налогу, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
1.6. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
Уточненный Расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в отчетный период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому производится налогоплательщиком перерасчет налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы авансовых платежей по налогу производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу производится за отчетный период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
II. Общие требования к порядку заполнения Расчета
2.1. Расчет заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.
Возможна распечатка Расчета на принтере.
2.2. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Расчет может быть представлен в налоговый орган законным или уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.
Возможно представление Расчета на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.
Расчет может быть направлен в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В электронном виде Расчет может быть представлен по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.); «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.
Налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, Расчеты представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
2.3. В каждой строке и соответствующей ей графе Расчета указывается только один показатель. Каждый символ показателя располагается в отдельно выделенной ячейке. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Расчетом, в соответствующих ячейках по всей длине показателя ставится прочерк.
2.4. Расчет имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретного раздела Расчета.
2.5. В верхней части каждой страницы Расчета указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.
2.6. Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.7. При указании ИНН организации, в поле из двенадцати ячеек, показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119-.
2.8. При заполнении показателя «Код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, показатель «код по ОКАТО» 12345678 заполняется следующим образом: 12345678000.
2.9. При заполнении Расчета числовые значения показателей указываются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.
Например: значение показателя 123435 в поле из 10 ячеек в расчете записывается следующим образом: 123435--;
десятичное число 0.234, которое должно заполняться по формату: 1 ячейка — для целой части и 4 ячейки — для дробной части, в Разделе 2 записывается следующим образом: 0.234-;
правильная простая дробь 1234356/234, которая должна заполняться по формату: 10 ячеек — для целой части и 10 ячеек — для дробной части, в Расчете записывается следующим образом: 1234356-/234/---.
Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева направо.
В случае заполнения Расчета машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя изменяться не должен.
В случае распечатки Расчета на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.
III. Порядок заполнения титульного листа
3.1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении титульного листа указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации:
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 1, 4 января 1999 г.; «Российская газета», N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 6, 5 февраля 2007 г.; «Российская газета», N 4, 12 января 2007 г.) (далее — Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 25, 19 июня 2000 г.) (далее — Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;
ИНН иностранной организации, имеющей в РФ недвижимое имущество, по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401 НМД или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
КПП в данном случае не указывается;
3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 6 июня 2005 г.);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
4) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный номер 5699; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 16, 19 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 71, 7 апреля 2004 г.).
3.3. Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, при заполнении титульного листа указывает ИНН согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.
3.4. При заполнении титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичного Расчета в ячейках показателя «Номер корректировки» проставляется «0-». При представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки, отражающий, какой по счету уточненный Расчет представляется в налоговый орган (например, «1-», «2-»и т.д.);
2) в ячейках показателя «Отчетный период (код)» — код отчетного периода, за который представлен Расчет, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;
3) в ячейках показателя «Отчетный год» — текущий налоговый период (год);
4) в ячейках показателя «Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, поименованным в пунктах 3.2 — 3.3 настоящего Порядка;
5) в ячейках показателя «по месту нахождения (учета) (код)» — код, соответствующий месту представления Расчета в налоговый орган, согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
6) по строке «налогоплательщик» — полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, а в случае подачи Расчета физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлен Расчет;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Расчету.
3.5. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-налогоплательщика или физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;
2) при представлении Расчета организацией-налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
3) при представлении Расчета физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в строке «фамилия, имя, отчество полностью» ставится прочерк. Проставляется личная подпись физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, заверяемая печатью (при наличии), и дата подписания;
4) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
5) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Расчете.
По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;
6) по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.6. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета: способ представления согласно коду в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления Расчета; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись.
IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма
авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате
в бюджет по данным налогоплательщика»
4.1. Раздел 1 Расчета заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).
4.2. В соответствующем отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
4.3. В каждом блоке строк 010 — 030 Раздела 1 указывается:
1) по строке с кодом 010 — код бюджетной классификации в соответствии с бюджетным законодательством РФ, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по земельному налогу, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по земельному налогу, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. Код по ОКАТО указывается для города без районного деления, внутригородского района для городов с районным делением, поселка городского типа, аула, рабочего поселка, курортного поселка, кишлака, поселка сельского типа, населенного пункта, поселка при станции, села, деревни, слободы, станицы, хутора и т.п. Не допускается указывать коды по ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.;
3) по строке с кодом 030 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам бюджетной классификации и ОКАТО.
Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО определяется путем суммирования значений по строке с кодом 280 всех Разделов 2 с соответствующими кодами бюджетной классификации и ОКАТО.
4.4. Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.5 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы
и суммы авансового платежа по земельному налогу»
5.1. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), используемых ими в предпринимательской деятельности.
5.2. В Разделе 2 указывается:
1) в соответствующем отведенном поле — кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 010 — код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по земельному налогу;
3) по строке с кодом 020 — код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по земельному налогу;
4) по строке с кодом 030 — код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
5) по строке с кодом 040 — значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока строительства и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет — цифрой 2;
6) по строке с кодом 050 — кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга);
7) по строке с кодом 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями:
- - в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- - в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
8) по строке с кодом 070 — код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 080 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
10) по строке с кодом 090 — код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса;
11) по строке с кодом 100 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080, либо по строке с кодом 100 или сумма значений показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке с кодом 190 ставится прочерк;
12) по строке с кодом 110 — код налоговой льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
13) по строке с кодом 120 — доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде не облагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса;
14) по строке с кодом 130 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
15) по строке с кодом 140 — сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 — значение по строке с кодом 180));
16) по строке с кодом 150 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
17) по строке с кодом 160 — сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 — значение по строке с кодом 180));
18) по строке с кодом 170 — количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
19) по строке с кодом 180 — коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если в течение всего отчетного периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указываются «-», а по строке с кодом 180 указывается «1,0-»;
20) по строке с кодом 190 — налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 и (или) строке с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговую льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 — 080), (050 — 100) или (050 — (080 + 100));
- разность значений по строке с кодом 050 и строке с кодом 140 или по строке с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (50 — 140) или (050 — 160);
- разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 — (050 × 120 x (1 — 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли не облагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (или) 100, (120 × 180), 140, 160, т.е.: (050 × 060) — 080, или (050 × 060) — 100, или (050 × 060) — (080 + 100), или (050 × 060) — 140, или (050 × 060) — 160, или (050 × 060) — ((050 × 060) x (120 x (1 — 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
21) по строке с кодом 200 — налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
22) по строке с кодом 210 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
23) по строке с кодом 220 — коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода, то по строке с кодом 210 указывается «3-», а по строке с кодом 220 указывается «1,0-»;
24) по строке с кодом 230 — сумма исчисленного авансового платежа по земельному налогу за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленного на сто.
Если Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2»;
25) по строке с кодом 240 — код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа по земельному налогу. Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
26) по строке с кодом 250 — сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу в процентах (например, исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения указанного по строке с кодом 230, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу, деленное на сто, т.е. значение по строке с кодом 230 × 50 : 100;
27) по строке с кодом 260 — код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки. Строка с кодом 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
28) по строке с кодом 270 — сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как одна четвертая от произведения значения, указанного по строке с кодом 190, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога, т.е. 1/4 ((значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка — пониженная ставка): 100));
29) по строке с кодом 280 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, которая определяется как разность значений по строке с кодом 230 и суммы значений по строкам с кодом 250 и с кодом 270, т.е.: 230 — (250 + 270).
Приложение N 1
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по земельному налогу
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование |
+-------------------------------------------------------------------------+
|21 |I квартал |
+-------------------------------------------------------------------------+
|22 |II квартал |
+-------------------------------------------------------------------------+
|23 |III квартал |
+-------------------------------------------------------------------------+
|51 |I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
+-------------------------------------------------------------------------+
|54 |II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
+-------------------------------------------------------------------------+
|55 |III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 2
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по земельному налогу
КОДЫ ВИДА МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 213 |По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 270 |По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 250 |По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях |
| |СРП |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 3
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по земельному налогу
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ И ВИД ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА
+-------------------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование |
+-------------------------------------------------------------------------+
|01 |На бумажном носителе (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|02 |На бумажном носителе (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|03 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|04 |По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП |
+-------------------------------------------------------------------------+
|06 |На съемном носителе с ЭЦП (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|05 |Другое |
+-------------------------------------------------------------------------+
|07 |На съемном носителе с ЭЦП (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|08 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)|
+-------------------------------------------------------------------------+
|09 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|10 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 4
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по земельному налогу
СПРАВОЧНИК КАТЕГОРИЙ ЗЕМЛИ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование категории земли |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000000|ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000010|Сельскохозяйственные угодья |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000020|Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, |
| |коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для |
| |обеспечения защиты земель от воздействия негативных |
| |(вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, |
| |водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, |
| |сооружениями, используемыми для производства, хранения и |
| |переработки сельскохозяйственной продукции |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003001000030|Прочие земли сельскохозяйственного назначения |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000000|ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000010|Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к |
| |территориальным зонам сельскохозяйственного использования |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000020|Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами |
| |инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000030|Земельные участки, предоставленные для жилищного |
| |строительства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000040|Земельные участки, приобретенные в собственность |
| |юридическими и физическими лицами на условиях осуществления |
| |на них жилищного строительства (за исключением |
| |индивидуального жилищного строительства) |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000050|Земельные участки, приобретенные в собственность |
| |физическими лицами на условиях осуществления на них |
| |индивидуального жилищного строительства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000060|Земельные участки, предоставленные для ведения личного |
| |подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или |
| |животноводства, а также дачного хозяйства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000070|Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для |
| |ведения садоводства и огородничества или животноводства, а |
| |также дачного хозяйства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000080|Земельные участки, предоставленные физическим лицам для |
| |личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества |
| |или животноводства, а также дачного хозяйства |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000090|Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к |
| |производственным территориальным зонам и зонам инженерных и |
| |транспортных инфраструктур |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003002000100|Прочие земельные участки |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000000|ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, |
| |РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ |
| |ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, |
| |БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000010|Земли промышленности |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000020|Земли энергетики |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000030|Земли транспорта |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000040|Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003003000050|Прочие земли |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003004000000|ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003005000000|ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003006000000|ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003007000000|ЗЕМЛИ ЗАПАСА |
+-------------------------------------------------------------------------+
|003008000000|Прочие земли |
+-------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 5
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по земельному налогу
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
+-------------------------------------------------------------------------+
| Коды | Наименование льготы | Основание |
|налоговых| | |
| льгот | | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021000 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ |Глава 31 |
| |УРОВНЕ |"Земельный |
| | |налог" |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021100 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ |Статья 395 |
| |ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021110 |Организации и учреждения уголовно-исполнительной |Пункт 1 |
| |системы Министерства юстиции РФ |статьи 395 |
| |- в отношении земельных участков, предоставленных |Налогового |
| |для непосредственного выполнения возложенных на |кодекса |
| |эти организации и учреждения функций |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021120 |Организации - в отношении земельных участков, |Пункт 2 |
| |занятых государственными автомобильными дорогами |статьи 395 |
| |общего пользования |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021160 |Религиозные организации - в отношении |Пункт 4 |
| |принадлежащих им земельных участков, на которых |статьи 395 |
| |расположены здания, строения и сооружения |Налогового |
| |религиозного и благотворительного назначения |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021170 |Общероссийские общественные организации инвалидов |Пункт 5 |
| |(в том числе созданные как союзы общественных |статьи 395 |
| |организаций инвалидов), среди членов которых |Налогового |
| |инвалиды и их законные представители составляют не|кодекса |
| |менее 80 процентов, - в отношении земельных |Российской |
| |участков, используемых ими для осуществления |Федерации |
| |уставной деятельности | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021180 |Организации, уставный капитал которых полностью |Пункт 5 |
| |состоит из вкладов указанных общероссийских |статьи 395 |
| |общественных организаций инвалидов, если |Налогового |
| |среднесписочная численность инвалидов среди их |кодекса |
| |работников составляет не менее 50 процентов, а их |Российской |
| |доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,|Федерации |
| |- в отношении земельных участков, используемых ими| |
| |для производства и (или) реализации товаров (за | |
| |исключением подакцизных товаров, минерального | |
| |сырья и иных полезных ископаемых, а также иных | |
| |товаров по перечню, утверждаемому Правительством | |
| |РФ по согласованию с | |
| |общероссийскими общественными организациями | |
| |инвалидов), работ и услуг (за исключением | |
| |брокерских и иных посреднических услуг) | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021190 |Учреждения, единственными собственниками имущества|Пункт 5 |
| |которых являются указанные общероссийские |статьи 395 |
| |общественные организации инвалидов, - в отношении |Налогового |
| |земельных участков, используемых ими для |кодекса |
| |достижения образовательных, культурных, лечебно- |Российской |
| |оздоровительных, физкультурно-спортивных, |Федерации |
| |научных, информационных и иных целей социальной | |
| |защиты и реабилитации инвалидов, а также для | |
| |оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- | |
| |инвалидам и их родителям | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021191 |Организации народных художественных промыслов - в |Пункт 6 |
| |отношении земельных участков, находящихся в местах|статьи 395 |
| |традиционного бытования народных художественных |Налогового |
| |промыслов и используемых для производства и |кодекса |
| |реализации изделий народных художественных |Российской |
| |промыслов |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021192 |Физические лица, относящиеся к коренным |Пункт 7 |
| |малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего |статьи 395 |
| |Востока РФ, а также общины таких|Налогового |
| |народов - в отношении земельных участков, |кодекса |
| |используемых для сохранения и развития их |Российской |
| |традиционного образа жизни, хозяйствования и |Федерации |
| |промыслов | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021194 |Организации - резиденты особой экономической зоны |Пункт 9 |
| |- в отношении земельных участков, расположенных на|статьи 395 |
| |территории особой экономической зоны, сроком на |Налогового |
| |пять лет с момента возникновения права |кодекса |
| |собственности на каждый земельный участок |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021200 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ |Пункт 5 |
| |БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ|статьи 391 |
| |СУММЫ |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021210 |Герои Советского Союза, Герои Российской |Подпункт 1 |
| |Федерации, полные кавалеры ордена Славы |пункта 5 |
| | |статьи 391 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021220 |Инвалиды, имеющие III степень ограничения |Подпункт 2 |
| |способности к трудовой деятельности, а также лица,|пункта 5 |
| |которые имеют I и II группу инвалидности, |статьи 391 |
| |установленную до 1 января 2004 года без вынесения |Налогового |
| |заключения о степени ограничения способности к |кодекса |
| |трудовой деятельности |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021230 |Инвалиды с детства |Подпункт 3 |
| | |пункта 5 |
| | |статьи 391 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021240 |Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а|Подпункт 4 |
| |также ветераны и инвалиды боевых действий |пункта 5 |
| | |статьи 391 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021250 |Физические лица, имеющие право на получение |Подпункт 5 |
| |социальной поддержки в соответствии с Законом |пункта 5 |
| |РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 "О|статьи 391 |
| |социальной защите граждан, подвергшихся |Налогового |
| |воздействию радиации вследствие катастрофы на |кодекса |
| |Чернобыльской АЭС" (Ведомости Съезда народных |Российской |
| |депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, № 21, |Федерации |
| |ст. 699; Ведомости Съезда народных депутатов и | |
| |Верховного Совета РФ, 1992, № | |
| |32, ст. 1861) (в редакции Закона Российской | |
| |Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1), в | |
| |соответствии с Федеральным законом от 26 ноября | |
| |1998 г. № 175-ФЗ "О социальной защите граждан | |
| |РФ, подвергшихся воздействию | |
| |радиации вследствие аварии в 1957 году на | |
| |производственном объединении "Маяк" и сбросов | |
| |радиоактивных отходов в реку Теча" (Собрание | |
| |законодательства РФ, 1998, № 48,| |
| |ст. 5850; 2000, № 33, ст. 3348; 2004, № 35, ст. | |
| |3607) и в соответствии с Федеральным законом от 10| |
| |января 2002 г. № 2-ФЗ "О социальных гарантиях | |
| |гражданам, подвергшимся радиационному воздействию | |
| |вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском | |
| |полигоне" (Собрание законодательства Российской | |
| |Федерации, 2002, № 2, ст. 128; 2004, № 12, ст. | |
| |1035; № 35, ст. 3607) | |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021260 |Физические лица, принимавшие в составе |Подпункт 6 |
| |подразделений особого риска непосредственное |пункта 5 |
| |участие в испытаниях ядерного и термоядерного |статьи 391 |
| |оружия, ликвидации аварий ядерных установок на |Налогового |
| |средствах вооружения и военных объектах |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3021270 |Физические лица, получившие или перенесшие лучевую|Подпункт 7 |
| |болезнь или ставшие инвалидами в результате |пункта 5 |
| |испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми|статьи 391 |
| |видами ядерных установок, включая ядерное оружие и|Налогового |
| |космическую технику |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022000 |ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ |Пункт 2 |
| |НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ |статьи 387 |
| |ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ЗАКОНАМИ |Налогового |
| |ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ- |кодекса |
| |ПЕТЕРБУРГА) |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022100 |Льготы по земельному налогу, предоставляемые в |Пункт 2 |
| |виде не облагаемой налогом суммы |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022200 |Льготы по земельному налогу, уменьшающие |Пункт 2 |
| |исчисленную сумму налога |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022300 |Льготы по земельному налогу в виде необлагаемой |Пункт 2 |
| |площади земельного участка |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022400 |Льготы по земельному налогу в виде освобождения от|Пункт 2 |
| |налогообложения |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3022500 |Льготы по земельному налогу в виде снижения |Пункт 2 |
| |налоговой ставки |статьи 387 |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
| 3029000 |ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, |Статья 7 |
| |ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ |Налогового |
| |РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-------------------------------------------------------------------------+
