Приказ Минфина от 16.09.2008 № 95н
II. Общие требования к порядку заполнения Расчета
2.1. Расчет заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.
Возможна распечатка Расчета на принтере.
2.2. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Расчет может быть представлен в налоговый орган законным или уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.
Возможно представление Расчета на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.
Расчет может быть направлен в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В электронном виде Расчет может быть представлен по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.); «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.
Налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, Расчеты представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
2.3. В каждой строке и соответствующей ей графе Расчета указывается только один показатель. Каждый символ показателя располагается в отдельно выделенной ячейке. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Расчетом, в соответствующих ячейках по всей длине показателя ставится прочерк.
2.4. Расчет имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретного раздела Расчета.
2.5. В верхней части каждой страницы Расчета указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.
2.6. Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.7. При указании ИНН организации, в поле из двенадцати ячеек, показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119-.
2.8. При заполнении показателя «Код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, показатель «код по ОКАТО» 12345678 заполняется следующим образом: 12345678000.
2.9. При заполнении Расчета числовые значения показателей указываются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.
Например: значение показателя 123435 в поле из 10 ячеек в расчете записывается следующим образом: 123435--;
десятичное число 0.234, которое должно заполняться по формату: 1 ячейка — для целой части и 4 ячейки — для дробной части, в Разделе 2 записывается следующим образом: 0.234-;
правильная простая дробь 1234356/234, которая должна заполняться по формату: 10 ячеек — для целой части и 10 ячеек — для дробной части, в Расчете записывается следующим образом: 1234356-/234/---.
Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева направо.
В случае заполнения Расчета машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя изменяться не должен.
В случае распечатки Расчета на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.
III. Порядок заполнения титульного листа
3.1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении титульного листа указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации:
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 1, 4 января 1999 г.; «Российская газета», N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 6, 5 февраля 2007 г.; «Российская газета», N 4, 12 января 2007 г.) (далее — Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 25, 19 июня 2000 г.) (далее — Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;
ИНН иностранной организации, имеющей в РФ недвижимое имущество, по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401 НМД или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
КПП в данном случае не указывается;
3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 6 июня 2005 г.);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
4) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный номер 5699; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 16, 19 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 71, 7 апреля 2004 г.).
3.3. Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, при заполнении титульного листа указывает ИНН согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.
3.4. При заполнении титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичного Расчета в ячейках показателя «Номер корректировки» проставляется «0-». При представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки, отражающий, какой по счету уточненный Расчет представляется в налоговый орган (например, «1-», «2-»и т.д.);
2) в ячейках показателя «Отчетный период (код)» — код отчетного периода, за который представлен Расчет, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;
3) в ячейках показателя «Отчетный год» — текущий налоговый период (год);
4) в ячейках показателя «Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, поименованным в пунктах 3.2 — 3.3 настоящего Порядка;
5) в ячейках показателя «по месту нахождения (учета) (код)» — код, соответствующий месту представления Расчета в налоговый орган, согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
6) по строке «налогоплательщик» — полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, а в случае подачи Расчета физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлен Расчет;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Расчету.
3.5. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-налогоплательщика или физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;
2) при представлении Расчета организацией-налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
3) при представлении Расчета физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в строке «фамилия, имя, отчество полностью» ставится прочерк. Проставляется личная подпись физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, заверяемая печатью (при наличии), и дата подписания;
4) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
5) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Расчете.
По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;
6) по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.6. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета: способ представления согласно коду в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления Расчета; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись.
