Приказ Минфина от 16.09.2008 № 95н
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы
и суммы земельного налога»
5.1. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых им в предпринимательской деятельности.
5.2. В Разделе 2 указывается:
1) в соответствующем отведенном поле — кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 010 — код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога;
3) по строке с кодом 020 — код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога;
4) по строке с кодом 030 — код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;
5) по строке с кодом 040 — значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока строительства и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет — цифрой 2;
6) по строке с кодом 050 — кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга);
7) по строке с кодом 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
8) по строке с кодом 070 — код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 080 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
10) по строке с кодом 090 — код налоговой льготы, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса;
11) по строке с кодом 100 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке с кодом 190 ставится прочерк;
12) по строке с кодом 110 — код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
13) по строке с кодом 120 — доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса;
14) по строке с кодом 130 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
15) по строке с кодом 140 — сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 — значение по строке с кодом 180));
16) по строке с кодом 150 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
17) по строке с кодом 160 — сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 — значение по строке с кодом 180));
18) по строке с кодом 170 — количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
19) по строке с кодом 180 — коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указываются «-», а по строке с кодом 180 указывается «1,0-»;
20) по строке с кодом 190 — налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
— разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 и (или) строке с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 — 080), (050 — 100) или (050 — (080 + 100));
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 140 или по строке с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (050 — 140) или (050 — 160);
- разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 — (050 × 120 x (1 — 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
— разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (или) 100, (120 × 180), 140, 160, т.е. (050 × 060) — 080, или (050 × 060) — 100, или (050 × 060) — (080 + 100), или (050 × 060) — 140, или (050 × 060) — 160, или (050 × 060) — ((050 × 060) x (120 x (1 — 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
21) по строке с кодом 200 — налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
22) по строке с кодом 210 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
23) по строке с кодом 220 — коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае, если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 210 указывается «12», а по строке с кодом 220 указывается «1,0-»;
24) по строке с кодом 230 — сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленное на сто.
Если Декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2»;
25) по строке с кодом 240 — код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
26) по строке с кодом 250 — сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто, т.е. значение по строке с кодом 230 × 50 : 100;
27) по строке с кодом 260 — код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки. Строка с кодом 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку;
28) по строке с кодом 270 — сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 190, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога, т.е. значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка — пониженная ставка) : 100;
29) по строке с кодом 280 — исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений по строке с кодом 230 и суммы значений по строкам с кодом 250 и с кодом 270, т.е.: 230 — (250 + 270);
30) по строке с кодом 290 — сумма всех авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал отчетного года.
