Порядок заполнения декларации по НДС 2008

Приложение № 2

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(в ред. Приказа Минфина от 21.11.2007 № 113н)

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по НДС (далее — декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих), на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (далее — Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами — налоговыми агентами (далее – Н.А.), на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ НДС на добавленную стоимость (далее — НДС), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (Н.А.) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (Н.А.) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС , не превышающими два миллиона рублей, налоговый период (далее – н. период) установлен пунктом 2 ст. 163 Кодекса как квартал.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 2 ст. 163 Кодекса не включаются: сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса; сумма выручки, полученной при осуществлении операций, указанных в подпунктах 2 — 4 пункта 1 и в пункте 2 ст. 146 Кодекса, а также средства, полученные налогоплательщиком, предусмотренные ст. 162 Кодекса, и средства, полученные в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 167 Кодекса; сумма выручки, полученной от операций, осуществляемых Н.А. в соответствии со ст. 161 Кодекса.

2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган (далее – н. орган) декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы НДС , подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в н. орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в н. орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы НДС , подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в н. орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

При перерасчете сумм НДС в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в н. орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм НДС. При перерасчете налогоплательщиком (Н.А.) сумм НДС не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот н. период, по которому налогоплательщиком (Н.А.) производится перерасчет сумм НДС.

Если перерасчет сумм НДС производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%, раздел 5 декларации представляется в н. орган одновременно с соответствующим пакетом документов.

3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1 «Сумма НДС , подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», 2 «Сумма НДС , подлежащая уплате в бюджет, по данным Н.А.», 3 «Расчет суммы НДС , подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 ст. 164 НК РФ», 4 «Расчет суммы НДС , исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы НДС , подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)», 5 «Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена», 6 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена», 7 «Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена», 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально не подтверждена», 9 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев», приложение к декларации «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)».

При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом начиная с титульного листа независимо от количества заполняемых страниц (листов) разделов и приложения к декларации.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

Разделы 2 — 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

При отсутствии операций, облагаемых налогом, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за н. период, установленный пунктом 2 ст. 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках данного раздела ставятся прочерки.

В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном пунктами 1 или 2 ст. 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, или получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и определяют момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 ст. 167 Кодекса, ими заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 9 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого НДС на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист и раздел 1 декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст. 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС представляют титульный лист и раздел 1 декларации; в случае осуществления ими операций, предусмотренных ст. 161 Кодекса, заполняют титульный лист и раздел 2 декларации.

Раздел 2 декларации представляется лицами, исполняющими обязанности Н.А. при совершении операций, предусмотренных ст. 161 Кодекса.

В случае, если налогоплательщики признаются Н.А. и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные ст. 161 Кодекса, ими заполняются титульный лист, раздел 2 декларации (н. период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 ст. 163 Кодекса). Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные ст. 161 Кодекса, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 9 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

При исполнении обязанности Н.А. организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого НДС на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, заполняются титульный лист, раздел 2 декларации за н. период, установленный пунктом 2 ст. 163 Кодекса. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.

При возникновении обязанностей Н.А. у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории РФ несколько подразделений (представительств, отделений) (далее — отделение), раздел 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации отделением данной иностранной организации, уполномоченным осуществлять уплату НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений (далее — централизованный порядок уплаты). Раздел 2 декларации представляется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность Н.А..

Раздел 3 декларации заполняется и включается в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 ст. 164 Кодекса.

При заполнении раздела 3 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, имеющей на территории РФ несколько отделений, в обязательном порядке заполняется и включается в состав представляемой декларации раздел 4 декларации.

По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса и Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее — Соглашение) производится по налоговой ставке 0%, разделы 5 — 8 декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений. Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Собрание законодательства РФ, 2005, № 1, ст. 7).

Для обоснования применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 — 6, 8 — 10 пункта 1 ст. 164 Кодекса, одновременно с разделом 5 декларации представляются документы, предусмотренные ст. 165 Кодекса.

Для обоснования применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 ст. 164 Кодекса, одновременно с разделом 5 декларации представляются документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033 «О применении нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» (далее — Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033) (Собрание законодательства РФ, 2001, № 2, ст. 182).

Для обоснования применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 12 ст. 165 Кодекса, одновременно с разделом 5 декларации представляются документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455 «Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ» (Собрание законодательства РФ, 2006, № 31, ст. 3497).

Если документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, не собраны, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса, подлежат включению в раздел 7 декларации за соответствующий н. период и налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 ст. 164 Кодекса. При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса (включая вычеты сумм НДС , исчисленных им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до 1 января 2006 г. в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в порядке и на условиях, предусмотренных главой 21 Кодекса).

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки 0%, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 — 6, 8 — 10 пункта 1 ст. 164 Кодекса, подлежат включению в раздел 5 декларации за тот н. период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса (в отношении подпункта 7 пункта 1 ст. 164 Кодекса — пакет документов, предусмотренный Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033), и налогообложению по налоговой ставке 0%. Уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных положениями ст. 176 Кодекса.

Для обоснования применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, одновременно с разделом 5 декларации представляются документы, предусмотренные пунктом 2 Раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» (далее — Раздел II) Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.

Если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 Раздела II Положения, не собран на 90-й день считая с даты отгрузки (передачи) товаров, операции по реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, подлежат включению в раздел 7 декларации за тот н. период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, и налогообложению по налоговым ставкам, соответственно, 10 или 18 процентов. При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм НДС на добавленную стоимость, уплаченных за приобретенные (принятые на учет) товары, выполненные работы и оказанные услуги, использованные для производства и (или) реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, в порядке и на условиях, установленных главой 21 Кодекса.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, операции по реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь, подлежат включению в раздел 5 декларации за тот н. период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 Раздела II Положения, и налогообложению по налоговой ставке 0%. Уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.

Раздел 6 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации в случае, если право на включение сумм НДС в состав налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена ранее, возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде.

При указании в графе 2 строки 050 раздела 6 декларации налоговых баз по операциям по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса и (или) ст. 2 Соглашения, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена в установленном порядке в предыдущих налоговых периодах, соответствующий пакет документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0% по указанным операциям, повторно не представляется.

Раздел 8 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации в случае, если право на включение сумм НДС в состав налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена ранее, возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных Кодексом, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.

4. Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (Н.А.), а в случаях, установленных Кодексом, — на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (Н.А.).

5. Срок представления декларации, а, соответственно, и срок уплаты НДС , приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

При отправке декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки почтового отправления с описью вложения.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный № 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, № 21; Российская газета, № 89, 22 мая 2002 г.).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2007 года превышает 250 человек (на 1 января 2008 года превышает 100 человек), представляют декларацию в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи н. орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

6. При заполнении декларации организациями-налогоплательщиками (Н.А.) на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, с указанием даты подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя организации на титульном листе указываются полностью.

При заполнении титульного листа декларации индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками (Н.А.) ставится подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в представляемой декларации представителем налогоплательщика (Н.А.), указываются полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица — представителя налогоплательщика (Н.А.) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией — представителем налогоплательщика (Н.А.) ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом — представителем налогоплательщика (Н.А.) ставится подпись физического лица, и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1 — 9 декларации.

7. Взимание НДС в отношении операций по реализации товаров в Республику Беларусь, а также по реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа в государства — участники Содружества Независимых Государств осуществляется с учетом положений, предусмотренных Федеральным законом от 18 августа 2004 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ» (Собрание законодательства РФ, 2004, № 34, ст. 3517), двусторонними соглашениями о принципах взимания косвенных налогов между Правительством РФ и правительствами государств — участников Содружества Независимых Государств и соответствующими федеральными законами об их ратификации.

8. При расчете суммы НДС при заполнении декларации следует производить округление суммы НДС до целого числа.

9. н. орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения.

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

10. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (Н.А.), кроме раздела «Заполняется работником н. органа».

Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).

11. При заполнении показателей «ИНН» и «КПП» указываются:

- для организации:

идентификационный номер налогоплательщика (Н.А.) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в н. органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в н. органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный № 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, № 1; Российская газета, № 5 — 6, 14 января 1999 г., № 11, 21 января 1999 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в н. органе по месту нахождения на территории РФ по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный № 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, № 15; Российская газета, № 64, 30 марта 2004 г.).
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в н. органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по форме № 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319 «Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков — российских организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный № 2950; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2001, № 41; Российская газета, № 192, 3 октября 2001 г.), либо Уведомления о постановке на учет в н. органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178 «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в н. органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный № 6638; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, № 23).
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории РФ, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в н. органе по форме № 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в н. органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный № 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, № 25).
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории РФ, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в н. органе по форме № 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в н. органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124.
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

- для индивидуального предпринимателя:

ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в н. органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в н. органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;

- для физического лица, исполняющего обязанности Н.А.:

ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в н. органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, со Свидетельством о постановке на учет физического лица в н. органе по месту жительства на территории РФ по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.

12. При заполнении показателя «Вид документа»:

цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком (Н.А.) декларации за истекший н. период;
цифра 3 — в случае представления налогоплательщиком (Н.А.) уточненной декларации за соответствующий н. период, и в этом случае через дробь отражается порядковый номер уточненной декларации за соответствующий н. период.

13. При заполнении показателя «н. период» цифра 1 отражается налогоплательщиком (Н.А.), определяющим н. период в соответствии с пунктом 1 ст. 163 Кодекса; цифра 3 отражается налогоплательщиком (Н.А.), определяющим н. период в соответствии с пунктом 2 ст. 163 Кодекса.

14. Показатель «Номер квартала или месяца» заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация.

15. При заполнении показателя «Представляется в» отражается полное наименование н. органа, в который представляется декларация, и его код.

16. При заполнении показателя «Наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» отражается полное наименование организации, соответствующее ее полному наименованию, отраженному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории РФ, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности Н.А.) отражаются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

17. При заполнении показателя «Номер контактного телефона налогоплательщика» отражается номер контактного телефона.

18. При заполнении показателя «Данная декларация составлена на _____ страницах» отражается количество страниц, на которых составлена декларация.

19. При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на _____ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в т.ч. количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).

20. Раздел «Заполняется работником н. органа» содержит сведения о способе представления декларации, количестве страниц декларации, количестве листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации, дату представления декларации и номер, под которым зарегистрирована декларация. Все показатели данного раздела заполняются работником н. органа. Отражаются фамилия, имя, отчество работника н. органа, и ставится его подпись.

III. Порядок заполнения раздела 1 «Сумма НДС ,
подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
по данным налогоплательщика»

21. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм НДС , подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации РФ (далее — код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы НДС , рассчитанные в декларации за н. период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за н. период.

При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код бюджетной классификации.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

По строке 020 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

По строке 030 отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

По строке 040 отражается сумма НДС , исчисленная к уплате в бюджет за н. период, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.

Сумма НДС отражается по строке 040, если величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7 и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 больше или равна нулю.

По строке 050 отражается сумма НДС , исчисленная к возмещению из бюджета за н. период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010.

Сумма НДС отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7 и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 меньше нуля.

При заполнении показателя строки 040 (либо 050) сумма НДС отражается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не отражаются.

IV. Порядок заполнения раздела 2
«Сумма НДС , подлежащая уплате в бюджет,
по данным Н.А.»

22. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы НДС , подлежащей уплате в бюджет, по данным Н.А. с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма НДС.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

23. Раздел 2 декларации заполняется Н.А. отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется Н.А. на одной странице.

Н.А., реализующий на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Н.А., уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется Н.А. — лицом, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или лицом, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется Н.А. отдельно по каждому судну, находящемуся у него в собственности на момент исключения судна из Российского международного реестра судов, а также по каждому судну, находящемуся в собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

24. При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП Н.А.; порядковый номер страницы.

По строке 010 производится нумерация страниц раздела 2 декларации путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).

В случае заполнения раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты НДС на основании пункта 3 ст. 144 Кодекса, по строке 020 отражается КПП отделением данной иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

По строке 030 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество).

При исполнении обязанностей Н.А. в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 ст. 161 Кодекса, в строке 030 раздела 2 ставится прочерк.

По строке 040 отражается ИНН лица, указанного по строке 030 (при его наличии).

По строке 050 отражается КПП лица, указанного по строке 030 (при его наличии).

В случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 — 6 ст. 161 Кодекса, в строках 040, 050 раздела 2 ставятся прочерки.

По строке 060 отражается код бюджетной классификации.

По строке 070 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413, Н.А..

По строке 080 отражается код вида экономической деятельности Н.А. согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

По строке 090 отражается сумма НДС , исчисленная к уплате в бюджет Н.А..

Исчисление суммы НДС , отраженной по строке 090 раздела 2 Н.А., осуществляется в порядке, определенном ст. 161 Кодекса и пунктом 4 ст. 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4 ст. 164 Кодекса, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 ст. 174 Кодекса, отражается сумма НДС , исчисленная и уплаченная Н.А. одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам — иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ.

По строке 100 отражается код операции при приобретении товаров (работ, услуг) Н.А., указанными в пунктах 1, 3 ст. 161 Кодекса, по отгруженным товарам Н.А., перечисленными в пунктах 4 и 5 ст. 161 Кодекса, а также по Н.А., указанным в пункте 6 ст. 161 Кодекса. Код операции указывается в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 ст. 161 Кодекса, сумма НДС к уплате в бюджет, отражаемая по строке 090, исчисляется с использованием строк 110, 120 и 130 раздела 2 декларации в следующем порядке.

По строке 110 отражается сумма НДС , исчисленная Н.А. по отгруженным за данный н. период товарам.

По строке 120 отражается сумма НДС , исчисленная Н.А. с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде.

При отсутствии суммы НДС по строке 110 сумма НДС , отраженная по строке 120, переносится в строку 090.

При отсутствии суммы НДС по строке 120 сумма НДС , отраженная по строке 110, переносится в строку 090.

В случае если моментом определения налоговый базы у Н.А. является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров, то на день отгрузки товаров в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма НДС , исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 120 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету. Указанная сумма отражается Н.А. по строке 130 раздела 2 декларации. В данном случае сумма НДС , подлежащая уплате в бюджет, исчисляется Н.А. как сумма строк 110 и 120, уменьшенная на величину строки 130, и отражается по строке 090 раздела 2 декларации.

При заполнении показателей строк 090, 110 — 130 следует учитывать, что сумма НДС отражается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

V. Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы НДС ,
подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации
товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами
2 — 4 ст. 164 НК РФ»

25. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Сумма НДС , отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10%, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.

Сумма НДС , отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, на 20 и делением на 120, умножением на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

В графах 4 и 6 по строкам 010 — 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 — 157 Кодекса, и сумма НДС по соответствующей налоговой ставке с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 ч. 2 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о НДС х и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ) (Собрание законодательства РФ, 2005, № 30, ст. 3130).

В графах 4 и 6 по строке 070 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 — 157 Кодекса, и соответствующая сумма НДС при погашении дебиторской задолженности за реализованные, но неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

По строкам 010 — 080 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория РФ, облагаемые по ставке 0% (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 ст. 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 4 и 6 по строке 080 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 154 Кодекса, и сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ.

В графах 4 и 6 по строке 090 отражаются налоговая база и соответствующая сумма НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со ст. 158 Кодекса, включая суммы погашенной дебиторской задолженности по указанной реализации, с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

В графах 4 и 6 по строке 100 отражаются, соответственно, налоговая база при совершении операций, подлежащих налогообложению налогом, и сумма НДС , исчисленная с указанной налоговой базы и не предъявляемая покупателю, в соответствии с главой 21 Кодекса, в том числе по операциям, не предусмотренным в строках 110 — 130.

В графах 4 и 6 по строкам 110 и 120 отражаются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 ст. 159 Кодекса, и сумма НДС , исчисленная по соответствующей налоговой ставке.

В графах 4 и 6 по строке 130 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 ст. 159 Кодекса, и сумма НДС , исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 ст. 167 Кодекса и с учетом особенностей, установленных ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 ст. 167 Кодекса) и соответствующие суммы НДС.

По строкам 140 и 150 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 ст. 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 ст. 162.1 Кодекса.

В графах 4 и 6 по строкам 160 и 170 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы НДС на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

В графе 4 по строке 180 отражается общая сумма налоговой базы за н. период.

В графе 6 по строке 180 отражается общая сумма НДС , начисленная за н. период.

В графе 6 по строке 190 отражаются суммы НДС , подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.

В графе 6 по строке 200 отражается сумма НДС , предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%.

В графе 6 по строке 210 отражается общая итоговая сумма НДС , исчисленная с учетом восстановленных сумм НДС за н. период.

В графе 4 по строкам 220 — 330 отражаются суммы НДС , подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I «Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров» (далее — Раздел I) Положения и статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

В графе 4 по строке 220 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком НДС , при реорганизации) отражаются суммы НДС по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 6, 7, 11 ст. 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 ст. 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 ст. 162.1 Кодекса, пунктами 1, 2, 5, 8 ст. 172 Кодекса, статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

В графе 4 по строке 220 также отражаются суммы НДС (в полном объеме) по приобретенному основному средству, оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 ст. 172 Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

Наряду с этим в графе 4 по строке 220 отражаются суммы НДС , предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы НДС , предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 ст. 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

В графе 4 по строке 220 не отражается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, отраженных по строке 080 настоящего раздела.

В графе 4 по строке 230 отражаются суммы НДС , предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 ст. 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ. В данной строке не отражаются суммы НДС , отраженные в графе 4 по строкам 240 — 250.

В графе 4 по строке 240 отражается сумма НДС , предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих вычету.

Сумма НДС , отраженная в графе 4 по строкам 230 и 240, включается в сумму НДС , отражаемую в графе 4 по строке 220.

В графе 4 по строке 250 отражается сумма НДС , предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих вычету.

Сумма НДС , отраженная в графе 4 по строке 250, включается в сумму НДС , отражаемую в графе 4 по строке 240.

В графе 4 по строке 260 отражается сумма НДС , исчисленная налогоплательщиком (в том числе реорганизованной (реорганизуемой) организацией) в соответствии с пунктом 1 ст. 166 Кодекса (показанная ранее по строке 130 раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании декларации в соответствии со ст. 173 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 5 ст. 172 Кодекса для правопреемника в случае реорганизации, а также с учетом особенностей, установленных для налогоплательщиков ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

В графе 4 по строкам 270 — 290 отражаются суммы НДС , уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, за исключением товаров, используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 настоящего раздела.

В графе 4 по строке 280 отражаются суммы НДС , уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.

В графе 4 по строке 290 отражаются суммы НДС , фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Сумма НДС по графе 4 строк 280 и 290 должна соответствовать показателю графы 4 строки 270.

В графе 4 по строке 300 отражаются суммы НДС , исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строках 140, 150 раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 ст. 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 ст. 162.1 Кодекса.

В графе 4 по строке 300 также отражаются суммы НДС , принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 ст. 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 ст. 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

В графе 4 по строке 310 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма НДС , фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя — Н.А. в порядке, определенном пунктами 3 — 5 ст. 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных статьями 171 — 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 080 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом, за исключением товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 настоящего раздела.

В графе 4 по строке 320 отражаются суммы НДС , принимаемые к вычету в случаях, предусмотренных пунктом 5 ст. 171 Кодекса, а также суммы НДС , исчисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником соответствующих сумм авансовых платежей согласно пункту 4 ст. 162.1 Кодекса, за исключением товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 настоящего раздела.

В графе 4 по строке 330 отражается сумма НДС , подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 ст. 172 Кодекса, по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не отраженным по строкам 220, 270, 310, 320 настоящего раздела и используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла.

В графе 4 по строке 340 отражается общая сумма НДС , подлежащая вычету.

В графе 4 по строке 350 отражается итоговая сумма НДС , исчисленная к уплате в бюджет за н. период по разделу 3 декларации.

В графе 4 по строке 360 отражается итоговая сумма НДС , исчисленная к уменьшению за н. период по разделу 3 декларации.

VI. Порядок заполнения
раздела 4 «Расчет суммы НДС , исчисленной
по операциям по реализации товаров (работ, услуг),
передаче имущественных прав, и суммы НДС , подлежащей
вычету, иностранной организацией, осуществляющей
предпринимательскую деятельность на территории
РФ через свои подразделения
(представительства, отделения)»

26. Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком — отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений этой иностранной организации.

Иностранная организация, имеющая на территории РФ несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений.

О своем выборе иностранная организация письменно уведомляет налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.

В аналогичном порядке осуществляется переход на централизованную уплату НДС иностранной организацией, решившей осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ и открывшей несколько отделений.

В графе 2 по строке 010 отражаются полные наименования отделений иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которыми отражены в декларации.

В графе 3 по строке 010 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через свои отделения.

В графе 4 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма НДС , исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 ст. 164 Кодекса, с учетом восстановленных сумм.

В графе 5 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма НДС , подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

По строке 020 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам 4 и 5 строки 010.

Сумма НДС , отраженная в графе 4 строки 020 раздела 4 декларации, должна соответствовать общей сумме НДС , исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в графе 6 строки 210 раздела 3 декларации.

Сумма НДС , отраженная в графе 5 строки 020 раздела 4 декларации, должна соответствовать общей сумме НДС , подлежащей вычету и отраженной в графе 4 строки 340 раздела 3 декларации.

VII. Порядок заполнения раздела 5 «Расчет
суммы НДС по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки
0% по которым документально подтверждена»

27. При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший н. период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса и (или) ст. 2 Соглашения, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, включающие:

- сумму НДС , предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- сумму НДС , уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- сумму НДС , уплаченную покупателем — Н.А. при приобретении товаров (работ, услуг);

- сумму НДС , предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг;

- сумму НДС , ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма НДС , ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 и (или) графу 4 строки 010 раздела 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0% <*>.

-----------

<*> Формы налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0% утверждены:

- Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. № 163н «Об утверждении форм налоговых деклараций по НДС, НДС по налоговой ставке 0% и косвенным НДС м (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 26 января 2006 г., регистрационный № 7416; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, № 8; Российская газета, № 31, 15 февраля 2006 г.);

- Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 31н «Об утверждении форм налоговых деклараций по НДС и косвенным НДС м (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 7 апреля 2005 г., регистрационный № 6476; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, № 16; Российская газета, № 76, 14 апреля 2005 г.);

- Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по НДС» (зарегистрирован в Минюсте России 11 декабря 2003 г., регистрационный № 5327; Российская газета, № 259, 25 декабря 2003 г.).

В графе 6 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма НДС , ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 5 строки 010 раздела 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0%, и подлежащая уплате в бюджет.

По строке 020 в графах 2, 4 — 6 отражаются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010.

По строке 030 отражается общая сумма НДС (сумма величин граф 4 и 5 строки 020, уменьшенная на величину графы 6 строки 020), принимаемая к вычету по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.

VIII. Порядок заполнения раздела 6
«Расчет суммы налоговых вычетов по операциям
по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность
применения налоговой ставки 0% по которым
ранее документально подтверждена»

28. В разделе 6 декларации отражаются суммы НДС , право на включение которых в налоговые вычеты за н. период, за который представлена настоящая декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена.

При заполнении раздела 6 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строке 010 показатель «н. период», по строке 020 показатель «Номер квартала или месяца», по строке 030 показатель «Год» заполняются на основании сведений, указанных на титульном листе соответствующей декларации по налоговой ставке 0%, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.

Раздел 6 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

По строке 040 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (001).

В графе 1 по строке 050 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 050 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса и (или) ст. 2 Соглашения по налоговой ставке 0%, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

В графе 3 по строке 050 по каждому коду операции отражаются суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

- суммы НДС , предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- суммы НДС , уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- суммы НДС , уплаченные покупателем — Н.А. при приобретении товаров (работ, услуг);

- суммы НДС , предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав и уплаченные им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

В графе 3 по строке 060 отражается общая сумма НДС , принимаемая к вычету по соответствующей странице (указана по строке 040) раздела 6. Данная сумма НДС определяется как сумма величин, указанных в графе 3 строки 050 по каждому коду операции.

IX. Порядок заполнения раздела 7
«Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки
0% по которым документально не подтверждена»

29. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со ст. 167 Кодекса и (или) Разделом II Положения), в графах 3, 4 — суммы НДС , исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

Сумма НДС , отражаемая в графе 3 или в графе 4 по строке 010 по соответствующему коду операции, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 2 по строке 010, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена, включающие:

- сумму НДС , уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- сумму НДС , уплаченную покупателем — Н.А. при приобретении товаров (работ, услуг);

- сумму НДС , ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предъявляемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена.

По строке 020 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам 2 — 5 строки 010.

Сумма НДС подлежит отражению по строке 030, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 5 по строке 020, и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 5 по строке 020.

Сумма НДС подлежит отражению по строке 040, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 5 по строке 020, и исчисляется как разница величины графы 5 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.

X. Порядок заполнения раздела 8
«Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
товаров (работ, услуг), обоснованность применения
налоговой ставки 0% по которым
ранее документально не подтверждена»

30. В разделе 8 декларации отражаются суммы НДС , право на включение которых в налоговые вычеты за н. период, за который представлена декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально не подтверждена.

При заполнении раздела 8 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строке 010 показатель «налоговый период», по строке 020 показатель «Номер квартала или месяца», по строке 030 показатель «Год» заполняются на основании сведений, указанных на титульном листе соответствующей декларации по налоговой ставке 0%, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена.

Раздел 8 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

По строке 040 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (001).

В графе 1 по строке 050 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 050 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса и (или) ст. 2 Соглашения по налоговой ставке 0%, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

В графе 3 по строке 050 по каждому коду операции отражаются суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

- суммы НДС , уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- суммы НДС , уплаченные покупателем — Н.А. при приобретении товаров (работ, услуг);

В графе 3 по строке 060 отражается общая сумма НДС , принимаемая к вычету по соответствующей странице, указанной по строке 040 раздела 8. Данная сумма НДС определяется как сумма величин, отраженных в графе 3 строки 050 по каждому коду операции.

XI. Порядок заполнения раздела 9 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров
(работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»

31. Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиком либо Н.А..

При заполнении раздела 9 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика (Н.А.); порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки).

По заполнению графы 2 раздела 9 декларации см. письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/90@.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражаются:

стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 ст. 146 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса с учетом пункта 2 ст. 156 Кодекса.

В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со ст. 149 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС в соответствии со ст. 145 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются:

суммы НДС , предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 ст. 170 Кодекса.

По строке 020 отражаются, соответственно, итоговые суммы граф 2, 3 и 4 строки 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 только операций, не признаваемых объектом налогообложения, и (или) операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком по строке 020 отражается итоговая сумма графы 2, в графах 3 и 4 по строке 020 ставятся прочерки.

По строке 030 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

В соответствии с пунктом 13 ст. 167 Кодекса при получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются контракт с покупателем (копия контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

XII. Порядок заполнения приложения к декларации
«Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет
за ____ календарный год и истекший календарный год
(календарные годы)»

32. Приложение к декларации (далее — приложение) составляют налогоплательщики НДС один раз в год (одновременно с декларацией за последний н. период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы (год).

Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее — объекту недвижимости).

В случае если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется приложение, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 Кодекса, то в графах 8 — 11 по строке 020 ставятся прочерки.

Приложение заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абзацем вторым пункта 2 ст. 259 Кодекса производится начиная с 1 января 2006 года.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение не представляется.

При заполнении приложения необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В заглавии приложения отражается календарный год, за который составляется приложение.

По строке 010 «Место нахождения объекта недвижимости» отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, субъект РФ, район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).

В графе 1 по строке 020 отражается календарный год. В первой строчке в графе 1 по строке 020 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета. При заполнении приложения по объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы (в течение 10 лет) в графе 1 по строке 020 указываются календарные годы в порядке возрастания.

В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета, налогоплательщиком заполняется приложение в следующем порядке.

В графе 1 по строке 020 отражается календарный год (годы); в графах 2, 3, 5 — 7 по строке 020, имеющих одинаковые показатели на протяжении всех 10 лет, при заполнении приложения в течение 10 лет заполняется только первая строчка, за календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета; в графе 4 по строке 020 отражаются число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, при заполнении приложения за истекший календарный год (истекшие календарные годы) соответствующие строчки в графе 4 по строке 020 не заполняются; в графах 8 — 11 по строке 020 заполняются показатели, соответствующие календарному году, указанному в графе 1 по строке 020.

При заполнении приложения по данному объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы показатели в графах 8 — 11 по строке 020 за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется приложение, переносятся из граф 8 — 11 по строке 020 приложений, составленных за эти годы.

В графе 2 по строке 020 отражаются коды объектов недвижимости в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку.

В графе 3 по строке 020 отражается наименование объекта недвижимости, соответствующее указанному коду.

В графе 4 по строке 020 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.

В графе 5 по строке 020 отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с абзацем вторым пункта 2 ст. 259 Кодекса. Год, указанный в графе 5 по строке 020, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 020.

В графе 6 по строке 020 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм НДС на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета начиная с 1 января 2006 г.

В графе 7 по строке 020 отражается сумма НДС , принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций по налогу.

В графе 8 по строке 020 отражается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 Кодекса в календарном году, за который составляется приложение.

В графе 9 по строке 020 отражается 1/10 суммы НДС , принятой к вычету по объекту недвижимости.

В графе 10 по строке 020 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется приложение, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 ст. 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение. Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (т.е. округляется до одного знака после запятой).

В графе 11 по строке 020 отражается сумма НДС , подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется приложение.

Сумма НДС , отраженная в графе 11 по строке 020 в соответствующей строчке за календарный год, за который составляется приложение, переносится в строку 190 «Суммы НДС , подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам» раздела 3 декларации, составленной за последний н. период календарного года.