Информационное сообщение ФНС РФ от 16.03.2006г.

Федеральная налоговая служба

ИНФОРМАЦИЯ

от 16 марта 2006 года



О ДЕКЛАРИРОВАНИИ
ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ



1. О порядке декларирования доходов
физическими лицами

Согласно статьям 227 и 228 НК РФ декларируют доходы, полученные в 2005 году:
— физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
— нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
— физические лица — исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
— физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
— физические лица — налоговые резиденты РФ, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, — исходя из сумм таких доходов;
— физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, — исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.
Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля 2006 года декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства. Так как 30 апреля 2006 года приходится на нерабочий день (воскресенье), то в соответствии с положениями статьи 6.1 НК РФ днем окончания срока подачи декларации будет считаться ближайший следующий за воскресеньем рабочий день, т.е. 2 мая 2006 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
К данной категории относятся, прежде всего, налогоплательщики, которые могут обратиться в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, с заявлением на право получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях:
1) для получения стандартных налоговых вычетов — если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 НК РФ;
2) для получения социальных вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;
3) для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пунктом 1 статьи 220 НК РФ;
4) для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктом 2 и 3 статьи 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами РФ, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).
Приказом Минфина от 23.12.2005 N 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 24.01.2006, регистрационный N 7409) утверждена форма декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ, которая заполняется налогоплательщиками по доходам, полученным с 1 января 2005 года.
Приказ Минфина России опубликован в «Российской газете» 07.02.2006 N 24(3990) и размещен на Интернет-сайте ФНС России по адресу nalog.ru.
Декларация представляется в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный N 3437).
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц размещена на Интернет-сайте ФНС России по адресу nalog.ru, здесь же в разделе «Программные средства для юридических и физических лиц» можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации «Декларация 2005». Бланки деклараций можно получить бесплатно в любом территориальном налоговом органе.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Таким образом, налогоплательщики, заполняя налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам 2005 года, указывают в ней все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, суммы налога, уплаченные у источника выплаты, суммы налога, уплаченные на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченные самостоятельно, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.
Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен уплатить в бюджет за 2005 год не позднее 15 июля 2006 года.
В целом изменения коснулись самой формы декларации: поменялись названия разделов и листов, изменились формулировки в заголовках пунктов и подпунктов листов декларации, возросло количество показателей на листах декларации. Порядок заполнения декларации по своей сути не изменился, хотя следует отметить некоторые изменения в порядке расчета определенных разделов и приложений.
Декларация формы 3-НДФЛ за 2005 год состоит из 19 листов. Первые два — страницы титульного листа декларации, следующие пять листов — разделы с 1-го по 5-й, на которых непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, далее следует раздел 6, где налогоплательщик указывает суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, страниц раздела 6 может быть несколько, на листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в РФ, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л используются налогоплательщиком для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.
Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов» и раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.
Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются налогоплательщиками в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.

2. Динамика декларирования доходов
по налогу на доходы физических лиц
за период 2001 — 2004 годы

+----------------------------------------------------------------+
¦                       ¦  2001   ¦  2002  ¦  2003   ¦   2004    ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦Количество             ¦3578,9   ¦3500,5  ¦ 4004,5  ¦ 3985,1    ¦
¦представленных         ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦налоговых деклараций о ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦доходах (тыс.)         ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦в том числе:           ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦индивидуальные         ¦1808,2   ¦1589,4  ¦ 1126,4  ¦  796,1    ¦
¦предприниматели (тыс.) ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦Общая сумма дохода,    ¦ 570,5   ¦ 808,4  ¦ 1417,7  ¦ 1899,3    ¦
¦заявленная             ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦налогоплательщиками в  ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦декларациях о доходах  ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦(млрд. руб.)           ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦Количество             ¦ 649,1   ¦ 920,2  ¦ 1156,1  ¦ 1223,2    ¦
¦налогоплательщиков,    ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦заявивших социальные   ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦налоговые вычеты (тыс.)¦         ¦        ¦         ¦           ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦Количество             ¦ 586,0   ¦ 803,7  ¦ 1050,4  ¦ 1341,9    ¦
¦налогоплательщиков,    ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦заявивших имущественные¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦налоговые вычеты (тыс.)¦         ¦        ¦         ¦           ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦Общая сумма налога,    ¦4561,0   ¦6351,6  ¦12195,0  ¦18605,3    ¦
¦заявленная             ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦налогоплательщиками к  ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦возврату из бюджета    ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
¦(млн. руб.)            ¦         ¦        ¦         ¦           ¦
+----------------------------------------------------------------+