Приказ Минфина от 7 февраля 2006 г. № 24н
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)
(руб.)
+----------------------------------------------------------------+
| Показатели | Код |Удельный|По данным |
| |строки| вес |налогопла-|
| | | |тельщика |
+----------------------------------------------------------------+
| Итого: | | | |
| Валовая прибыль (сумма строк с 020 | 010 | 100% | |
|по 060) | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| Прибыль, отражаемая по строке 060 | 020 | | |
|Листа 02 | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| Прибыль, отражаемая по строке 040 | 030 | | |
|Листа 05 | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| Прибыль, отражаемая по строке 330 | 040 | | |
|Листа 06 | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| Прибыль, отражаемая по строке 350 | 050 | | |
|Листа 06 | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| Прибыль, отражаемая по строке 390 | 060 | | |
|Листа 06 | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| Сумма положительного сальдо | 070 | X | |
|курсовых разниц, всего: | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| в том числе: | | | |
| сумма положительного сальдо | 080 | X | |
|курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
|прибыли по строке 020 (строка 070 | | | |
|Листа 02) | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| сумма положительного сальдо | 090 | X | |
|курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
|прибыли по строке 030 (строка 050 | | | |
|Листа 05) | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| сумма положительного сальдо | 100 | X | |
|курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
|прибыли по строке 040 (строка 340 | | | |
|Листа 06) | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| сумма положительного сальдо | 110 | X | |
|курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
|прибыли по строке 050 (строка 360 | | | |
|Листа 06) | | | |
+----------------------------------------------------------------+
| сумма положительного сальдо | 120 | | |
|курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
|прибыли по строке 060 (строка 400 | | | |
|Листа 06) | | | |
+----------------------------------------------------------------+
Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.
5.4. По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных Законом РФ № 2116-1 и применяемых в соответствии со статьей 2 Федерального закона № 110-ФЗ.
В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:
— прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом пункта 6 статьи 6 Закона РФ № 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального закона № 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
— прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона РФ № 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.
5.5. По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06.
Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
5.6. По строкам 140 — 170 указываются налоговые ставки в соответствии со статьей 284 НК. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).
По указанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона № 110-ФЗ.
5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 120 и 150, соответственно.
По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются:
— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
— организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 — 260) в установленном порядке в уплату налога в РФ за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 — 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в указанном выше в пункте 5.8 порядке. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
5.9. По строкам 240 — 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК.
5.10. По строке 270 сумма налога на прибыль к доплате определяется в виде разницы строки 180 и суммы строк 210 и 240, если показатель строки 180 превышает сумму строк 210 и 240. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
По строке 280 сумма налога на прибыль к уменьшению определяется в виде разницы суммы строк 210 и 240 и строки 180, если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
5.11. По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.
В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.
По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в РФ, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в пункте 5.11 порядке и отражают по строкам 290 — 310 в полном объеме.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке и должна быть равна сумме строк 120 Приложений № 5 к Листу 02.
Строки 290 — 310 не заполняются:
— в Декларации за налоговый период;
— организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК;
— налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК.
5.12. По строкам 320 — 360 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона № 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. В 2006 году в строки 320 — 340 данные о суммах налога переносятся из строк 085, 095, 105 Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 года.
По строке 350 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 320 — 340 Листа 02. Сроки уплаты установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона № 110-ФЗ.
Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев, по строке 350 указывают в Декларации за отчетные периоды 2006 года — три срока уплаты (то есть: не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября), то есть цифра 3.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, указывают по строке 350 в Декларациях за отчетные периоды в течение календарного года одиннадцать сроков (не позднее 28 числа с февраля по декабрь месяц), то есть цифра 11.
По строке 360 Листа 02 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке 360 Листа 02 равен сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 Раздела 1.
В Декларации за налоговый период строка 360 Листа 02 не заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона № 110-ФЗ, указанных в пункте 4.2.3 данного Порядка).
5.13. Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код строки 001 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей) по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями.
При этом, начиная со строки 210 Листа 02 (код строки 001 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей), показатели строк суммируются с показателями соответствующих строк Листа 02 по иным видам деятельности (кроме строки 350) и указываются в Листе 02 (код строки 001 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
При расчете показателей строк 270 — 290 в формуле показатели строки 180 Листа 02 (код строки 001 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 Листа 02 по иным видам деятельности.
