Письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-11-02/37
Министерство финансов Российской Федерации
ПИСЬМО
15 сентября 2005 г. N 03-11-02/37
В ответ на запрос ФНС России от 02.08.2005 N 01-2-02/1086
«О порядке применения некоторых положений статьи 346.27
НК РФ»
Министерство финансов РФ рассмотрел ваше письмо от 02.08.2005 г. N 01-2-02/1086 по вопросу определения понятия розничной торговли для целей единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
По вопросу определения розничной и оптовой торговли при расчетах наличными денежными средствами (платежными картами).
В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 .Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. НК РФ (далее — Кодекс) по решению субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса, институты, понятия и термины гражданского законодательства используемые в Кодексе применяются в том значении, в котором они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно нормам статьи 346.27 Кодекса для целей применения ЕНВД розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, независимо от видов договоров, по которым реализуются товары и услуги.
В связи с этим в настоящее время для целей применения ЕНВД розничной торговлей, по нашему мнению, правомерно признать продажу товаров за наличный расчет не только физическим лицам, но и юридическим лицам, т.е. независимо от вида договоров, по которым фактически осуществляется торговля товарами. Поэтому, в данном случае положения Гражданского кодекса РФ, определяющие розничную и оптовую торговлю, на которые вы ссылаетесь в письме, следует применять для целей налогообложения с учетом особенностей редакции действующих норм главы 263 Кодекса.
В соответствии с пунктом 14 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года ? 101-ФЗ .О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 ч. 2 НК РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ., вступающего в действие с 1 января 2006 года, к розничной торговле будет относиться деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).
По вопросу различных форм расчетов за товары при розничной торговле.
Как указано выше, согласно определению розничной торговли, приведенному в статье 346.27 Кодекса, такой торговлей признается продажа товаров за наличный расчет, в том числе с использованием платежных карт. Следовательно, операции по реализации товаров с использованием любых иных форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит, к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относятся и должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.
С 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ продажа товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи будет относиться к розничной торговле независимо от формы расчетов. Поэтому реализация товаров в кредит физическим лицам будет облагаться единым налогом.
Учитывая изменения, внесенные названным федеральным законом в понятие розничной торговли, а также то, что по указанным вопросам ранее Минфином России и ФНС России давались противоречивые разъяснения, считаем возможным не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 годы.
С.Д. Шаталов
