Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@



Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" Декларации

11.1. Негосударственные пенсионные фонды "Лист 03" Декларации не заполняют.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен "статьями 275", "284", "пунктом 5 статьи 286" и "пунктом 4 статьи 287" Кодекса.

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен "статьей 281", "пунктом 5 статьи 286", "пунктом 4 статьи 287", "статьями 328", "329" Кодекса.

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

"Лист 03" заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько "Листов 03".

11.2. В "Разделе А" "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)" при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается "код "1"", при выплате дивидендов по результатам финансового года - "код "2"". По "реквизиту" "Налоговый (отчетный) период" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в "Приложении № 1" к настоящему Порядку. По "реквизиту" "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.

По "строке 010" указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам РФ и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам РФ, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.

По "строкам 020" и "030" отражаются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном "пунктом 2 статьи 275" Кодекса.

По "строкам 031" - "034" указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами РФ по налоговым ставкам ниже установленной "подпунктом 3 пункта 3 статьи 284" Кодекса.

По "строке 040" отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам (участникам): российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами РФ.

Показатель "строки 040" соответствует показателю "д" и знаменателю показателя "К" в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, приведенной в "пункте 2 статьи 275" Кодекса.

По "строке 041" отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в "подпункте 2 пункта 3 статьи 284" Кодекса.

По "строке 042" отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в "подпункте 1 пункта 3 статьи 284" Кодекса.

В показатели "строк 041" - "042" включаются суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения ("подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15" Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ("пункт 4 статьи 346.26" Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ("пункт 3 статьи 346.1" Кодекса).

По "строке 043" отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физических лиц - резидентов РФ, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со "статьей 214" Кодекса и "пунктом 2 статьи 275" Кодекса.

По "строке 044" указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По "строкам 070" и "071" отражаются суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).

При этом по "строке 070" отражается сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем налоговом периоде, а также с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) за период, указанный в "Разделе А" Листа 03. Таким образом, по "строке 070" подлежат отражению суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Из суммы дивидендов, указанных по "строке 070", по "строке 071" отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом, за исключением дивидендов, указанных в "подпункте 1 пункта 3 статьи 284" Кодекса, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов.

Показатель "строки 071" соответствует показателю "Д" в формуле расчета налога, приведенной в "пункте 2 статьи 275" Кодекса.

Сумма дивидендов по "строке 090", используемая для исчисления налога, рассчитывается путем вычитания из показателя "строки 040" показателя "строки 071".

Показатель "строки 090" соответствует разности показателей "д" и "Д" в формуле расчета налога, приведенной в "пункте 2 статьи 275" Кодекса. Если показатель по "строке 090" имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по "строкам 091" - "120" ставятся прочерки.

Показатель "строки 090" может отличаться от суммы показателей "строк 091" и 092 на сумму дивидендов, с которой исчисляется налог на доходы физических лиц - резидентов РФ, и сумму дивидендов в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль.

По "строке 091" отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в "подпункте 2 пункта 3 статьи 284" Кодекса, по ставке 9 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в "пункте 2 статьи 275" Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

По "строке 092" отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в "подпункте 1 пункта 3 статьи 284" Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в "пункте 2 статьи 275" Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

По "строке 100" отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации, указанной в "подпункте 2 пункта 3 статьи 284" Кодекса.

По "строке 110" отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По "строке 120" отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по "строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1" Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно "пункту 4 статьи 287" Кодекса.

11.3. В "Разделе Б" "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с "кодом "1"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

В Разделе Б с "кодом "2"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

По "строке 010" указывается налоговая база по всем получателям доходов (код "1" или "2").

Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль "(раздел В)".

По "строке 020" (код "1" или "2") указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно "подпунктам 1", "2 пункта 4 статьи 284" Кодекса соответственно.

По "строке 030" (код "1" или "2") данные определяются как произведение "строк 010" и "020", деленное на 100.

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по "строке 040", а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом - по "строке 050".

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по "строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1" Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно "пункту 4 статьи 287" Кодекса.

11.4. В "Разделе В" "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта РФ согласно "Приложению № 2" к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.



Раздел XII. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 "статьи 284" Кодекса" Декларации

12.1. По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым исчисляется самостоятельно, и заполняются отдельные "Листы 04".

В Листе 04 с "кодом "1"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, облагаемая по ставке налога на прибыль 15 процентов.

В Листе 04 с "кодом "2"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.

В Листе 04 с "кодом "3"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащая налогообложению по ставке налога на прибыль 0 процентов.

В Листе 04 с "кодом "4"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.

В Листе 04 с "кодом "5"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 0 процентов.

В Листе 04 с "кодом "6"" по реквизиту "Вид дохода" отражаются доходы в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) ("абзац шестой пункта 2 статьи 282" Кодекса), облагаемые по ставке налога на прибыль 9 процентов.

12.2. По "строке 010" с "кодом "1"" по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со "статьей 328" Кодекса, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с "Постановлением" Правительства РФ от 20 июля 1998 г. № 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств РФ" (Собрание законодательства РФ, 1998, № 32, ст. 3873), а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг), облагаемые по ставке налога на прибыль 15 процентов.

По "строке 010" с "кодом "2"" по реквизиту "Вид дохода" расчета отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

По "строке 010" с "кодом "3"" по реквизиту "Вид дохода" расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно "статье 284" Кодекса по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии.

По "строке 010" с "кодами "4"" и ""5"" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации ("пункт 1 статьи 275" Кодекса).

По "строке 010" с "кодом "6"" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов в случае, если покупателем по первой части РЕПО является ЦБ РФ или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда.

12.3. По "строке 020" отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции. Начисление осуществляется на дату закрытия короткой позиции и на последнее число отчетного (налогового) периода в соответствии с "пунктом 9 статьи 282" Кодекса.

По "строке 030" указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.

По "строке 050" с "кодом "4"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному "статьями 275", "311" Кодекса, в предыдущем отчетном периоде.

По "строке 060" с "кодом "4"" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода согласно порядку, установленному "статьями 275", "311" Кодекса. Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по "строке 040" с "кодом "4"", на сумму налога на прибыль, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Суммы начисленного налога на прибыль за предыдущие отчетные периоды отражаются по "строке 070", а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - по "строке 080".

Исчисленный налог на прибыль по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по "строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1" Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно "пунктам 1" и "4 статьи 287" Кодекса.


Страницы (всего 28):