Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@

Раздел VI. Порядок заполнения Приложения № 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" Декларации

6.1. По "строке 010" отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со "статьями 248", "249" Кодекса.

По "строке 010" банки отражают сумму доходов, предусмотренных "статьей 249" Кодекса, с учетом положений "статьи 290" Кодекса.

Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных "статьей 249" Кодекса, с учетом положений "статьи 293" Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных "статьями 249", "298" Кодекса.

По данной строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с "пунктами 2", "5", "6" и "11 статьи 280" Кодекса. Листы 05 такими организациями не заполняются.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают выручку по одному из видов ценных бумаг, определенному в соответствии с учетной политикой организации ("пункт 8 статьи 280" Кодекса). Выручка по операциям с ценными бумагами по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации "(Лист 05)".

По "строкам 011" - "030" приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

"Строки 020" - "022" заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По "строке 020" показывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, с учетом положений "пунктов 5" и "6 статьи 280" Кодекса.

По "строке 021" указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах ("пункт 5 статьи 280" Кодекса).

В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах, "строка 021" не заполняется.

По "строке 022" отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, определяемая в соответствии с "пунктом 6 статьи 280" и "статьей 40" Кодекса.

Данная "строка" заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены ("пункт 6 статьи 280" Кодекса) либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае, если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным "абзацами первым", "пятым", "шестым" и "седьмым пункта 6 статьи 280" Кодекса, то "строка 022" не заполняется.

По "строке 023" показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом положений "статьи 268.1" Кодекса.

6.2. При заполнении "строки 100" налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со "статьей 250" Кодекса, в частности:

проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным "пунктами 1", "4 статьи 284" Кодекса ("статьи 271", "273", "281", "328" Кодекса);
проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика ("статьи 271", "273", "328" Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;
банки, страховые организации, кроме того, по данной строке отражают внереализационные доходы, предусмотренные "статьями 290", "293" Кодекса, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;
доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ("статьи 250", "301", "303" - "305", "326" Кодекса), а также по операциям хеджирования;
при осуществлении операции хеджирования с учетом требований "пункта 5 статьи 301" Кодекса доходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями "статьи 274" Кодекса учитываются доходы, связанные с объектом хеджирования ("абзац первый пункта 5 статьи 304" Кодекса);
доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ("абзац 2 пункта 5 статьи 304" Кодекса), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива;
суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с "абзацем четвертым пункта 9 статьи 258" Кодекса.

По "строке 106" отражаются доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ("абзацы второй" и "третий пункта 5 статьи 304" Кодекса).

Показатель по "строке 100" должен быть больше или равен сумме "строк 101" - "106".

Раздел VII. Порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" Декларации

7.1. "Строка 010" заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

По "строке 010" или "040" (в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения):

банки отражают сумму расходов, предусмотренных "статьей 253" Кодекса с учетом положений "статьи 291" Кодекса;
страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных "статьей 253" Кодекса с учетом положений "статьи 294" Кодекса;
профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных "статьей 253" Кодекса с учетом положений "статьи 299" Кодекса.

По данным строкам профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом определения налоговой базы ("пункт 8 статьи 280" Кодекса). Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований "статей 280", "329" Кодекса;

- негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности.

"Строки 010" - "030" не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

"Строка 020" заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). По "строке 030" такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По "строке 040" организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со "статьей 318" Кодекса.

Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, по "строке 040" отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со "статьей 273" Кодекса.

Показатель по "строке 040" должен быть больше или равен сумме "строк 041", "042", "043", "045", "046", "047", "052".

По "строке 041" указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в "статье 270" Кодекса.

В "строку 041" не включаются суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

"Строки 042" - "043" заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со "статьей 257" Кодекса.

По "строке 045" показываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке, установленном "подпунктом 38 пункта 1 статьи 264" Кодекса.

По "строке 046" показываются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в порядке, установленном "подпунктом 39 пункта 1 статьи 264" Кодекса.

При заполнении "строк 045" и "046" декларации следует иметь в виду, что расходы, указанные в "подпунктах 38" и "39 пункта 1 статьи 264" Кодекса, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

По "строке 047" показываются расходы на приобретение права на земельные участки и на приобретение права на заключение договоров аренды земельных участков, указанных в "пунктах 1" и "2 статьи 264.1" Кодекса, и признаваемые прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, учитываемыми в текущем отчетном (налоговом) периоде в порядке, предусмотренном "пунктами 3" и "4 статьи 264.1" Кодекса.

По "строкам 048" - "051" приводится расшифровка указанных по "строке 047" расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По "строкам 052" - "055" указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном "статьей 262" Кодекса.

По "строке 059" указывается стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав, кроме прав требований долга.

По "строке 060" показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по "строке 014" "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения № 1 к Листу 02, полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.

По "строке 061" указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс.

"Строку 070" заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений "статьи 40" Кодекса.

По "строке 071" отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки ("пункт 5 статьи 280" Кодекса) либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах.

По "строке 071" кроме того отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону превышения от расчетной цены ("пункт 6 статьи 280" Кодекса) либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае, если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

В случае, если фактическая (рыночная) цена приобретения ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах, а также в случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым "пункта 6 статьи 280" Кодекса, то "строка 071" не заполняется.

По "строке 090" показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со "статьей 275.1" Кодекса.

По "строке 100" показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном "пунктом 3 статьи 268" Кодекса, и учтенная ранее по "строке 060" Приложения № 3 к Листу 02.

По "строке 110" показывается сумма убытка от реализации права на земельный участок, признаваемая прочими расходами налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде в соответствии с "подпунктом 3 пункта 5 статьи 264.1" Кодекса.

По "строке 120" показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода и исчисленная в порядке, установленном "подпунктом 1 пункта 3 статьи 268.1" Кодекса.

По "строкам 131" - "134" отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

По "строке 135" указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по "строке 133" с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по "строке 134". Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по "строкам 131" и "132". При этом по "строке 135" указывается код "2".

7.2. "Строка 200" заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель по "строке 200" должен быть больше или равен сумме "строк с 201" по "206".

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по "строке 200" отражают внереализационные расходы, предусмотренные "статьями 265", "266", "269", "291", "292", "294", "299", "300", "328" Кодекса, не учтенные в расходах, отражаемых по "строкам 010" или "020" Приложения № 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.

В частности, по данной "строке" при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по "строке 100" Приложения № 1 к Листу 02 Декларации. Указанный процентный доход отражается по "строке 200" Приложения № 2 к Листу 02 Декларации или по "строке 010" Листа 05 Декларации в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия (в том числе погашения).

По данной "строке" отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты.

Кроме того, по "строке 200" налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ("статьи 265", "301", "303" - "305", "326" Кодекса), а также по операциям хеджирования.

При осуществлении операции хеджирования с учетом требований "пункта 5 статьи 301" Кодекса расходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями "статьи 274" настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования ("абзац первый пункта 5 статьи 304" Кодекса).

В "строку 200" включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ("абзац 2 пункта 5 статьи 304" Кодекса), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

По "строке 202" отражаются расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, в соответствии со "статьей 267.1" Кодекса.

По "строке 203" показывается убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с "пунктом 2 статьи 279" Кодекса.

По "строке 204" показываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы в соответствии с "подпунктом 8 пункта 1 статьи 265" Кодекса.

По "строке 205" отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По "строке 206" профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, отражают сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ("абзацы второй" и "третий пункта 5 статьи 304").

Страницы (всего 28):