Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации

5.1. По "реквизиту" "Признак налогоплательщика" указывается код "2", если "Лист 02" Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По "реквизиту" "Признак налогоплательщика" указывается код "3", если "Лист 02" Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны "Лист 02" Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по "реквизиту" "Признак налогоплательщика" кода "1".

5.2. По "строке 010" отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по "строке 040" Приложения № 1 к Листу 02.

По "строке 020" отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со "статьей 250" Кодекса и указанных по "строке 100" Приложения № 1 к Листу 02.

По "строке 030" отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со "статьями 252" - "264", "279" Кодекса и указанные по "строке 130" Приложения № 2 к Листу 02.

По "строкам 010", "030", "050" не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в "Листах 05" и "06" Декларации.

По "строке 040" отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по "строке 200" Приложения № 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по "строке 300" Приложения № 2 к Листу 02 ("статья 265" Кодекса).

По "строке 050" отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений "статей 264.1", "268", "275.1", "276", "279", "323" Кодекса и указанных по "строке 360" Приложения № 3 к Листу 02.

По "строкам 010" - "050" не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в "статье 251" Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По "строке 060" отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций ("строка 010" + "строка 020" - "строка 030" - "строка 040" + "строка 050").

5.3. По "строке 070" указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по "строке 060 Листа 02". К таким доходам относятся, в частности:

- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в "пункте 4 статьи 284" Кодекса;

- доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с "пунктом 1 статьи 275" Кодекса и "подпунктами 1" и "2 пункта 3 статьи 284" Кодекса ("строка 010" Листа 04, "коды "4"" и ""5"");

- часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги РФ соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг РФ, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка РФ, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно "пункту 4 статьи 2" Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1992, № 11, ст. 525; 1993, № 4, ст. 118; Собрание законодательства РФ, 1996, № 1, ст. 20; 1997, № 3, ст. 357; 1998, № 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, № 1, ст. 1; № 7, ст. 879; 2001, № 20, ст. 1973; № 33, ст. 3413) (далее - Закон РФ № 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по "строке 040" Листа 05 с "кодом "4"". Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по "строке 050" Листа 05 с "кодом "4"". Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

- доходы, отраженные в "пункте 1 статьи 3" Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах" (Собрание законодательства РФ, 2005, № 24, ст. 2312; 2009, № 48, ст. 5731);

- доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со "статьей 284" Кодекса "(Лист 03)".

Предусмотренный "пунктом 4 статьи 2" Закона РФ № 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный "закон" № 110-ФЗ).


Страницы (всего 28):