Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
ПО УПЛАТЕ НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА

В целях реализации положений «главы 9» НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 22, ст. 2066; 2004, № 27, ст. 2711; 2004 № 31, ст. 3231; 2004, № 45, ст. 4377; 2006, № 31 (ч. I), ст. 3436; 2008, № 26, ст. 3022; 2008, № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; 2010, № 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый «Порядок» рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.

2. Отменить Приказы ФНС России от 04.10.2006 «N САЭ-3-19/654@» «Об утверждении порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов», от 03.08.2009 «N ММ-7-1/394», от 06.10.2009 «N ММ-7-1/498» и от 08.06.2010 «N ММВ-7-8/273» «О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654@ «Об утверждении порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по соответствующему направлению.

Руководитель ФНС
М. В. МИШУСТИН

ПОРЯДОК
РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
ПО УПЛАТЕ НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА

I. Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений
о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного
налогового кредита по уплате федеральных налога и сбора,
а также пени и штрафа

1.1. Поступающее в управление ФНС России по субъекту РФ (далее в настоящем разделе — Управление), на территории которого находится налоговый орган, в котором состоит на учете заинтересованное лицо, заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты федерального налога и сбора, пени и штрафа (далее в данном разделе — НСПШ) в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита направляется на рассмотрение в отдел, в функциональные обязанности которого входит вопрос урегулирования задолженности (далее в настоящем разделе — Отдел).

Отдел рассматривает заявление, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные заинтересованным лицом; проверяет достоверность сведений, указанных в представленных заинтересованным лицом документах, наличие оснований для изменения срока уплаты НСПШ, отсутствие обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты НСПШ; анализирует представленные заинтересованным лицом документы на наличие угрозы возникновения признаков банкротства в случае единовременной выплаты налога в соответствии с методикой, утвержденной Министерством экономического развития РФ, для дальнейшего составления и направления заключения в ФНС России о наличии или отсутствии правовых оснований для предоставления или отказа в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ.

Отдел в срок не позднее пяти рабочих дней со дня поступления заявления заинтересованного лица об изменении срока уплаты подготавливает проект решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ (рекомендуемые образцы приведены в «приложениях № N 3», «4» Приказа ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@) или решения об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ.

При поступлении в Управление заявления заинтересованного лица Отделом в течение двух календарных дней направляется письмо, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) Управления, с приложением копии заявления, представленного заинтересованным лицом, в Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России для направления требования о представлении договора поручительства либо договора залога заинтересованному лицу. Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России в трехдневный срок готовит требование о представлении договора поручительства либо договора залога, которое визируется начальником Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России и передается для подписания заместителю руководителя ФНС России, координирующему работу Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.

1.2. Проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ визируется начальником Отдела и направляется на согласование (визирование) в юридический отдел Управления.

Юридический отдел Управления в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения проекта решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ рассматривает и согласовывает представленные документы.

Подготовленный проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, согласованный с юридическим отделом Управления, передается для визирования руководителю (заместителю руководителя) Управления.

Завизированный руководителем (заместителем руководителя) Управления проект решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, направляется на согласование в финансовые органы соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований с указанием срока представления ответа в Управление, позволяющего Управлению направить в ФНС России проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ в срок, установленный «абзацем 7 пункта 1.2» настоящего Порядка.

В случае, если со стороны финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований проект решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ поступает без согласования, Управление в двухдневный срок готовит проект решения ФНС России об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ в связи с отсутствием согласования финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований.

Согласованный с финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований проект решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ Управление направляет для подписания в ФНС России.

Срок рассмотрения заявления заинтересованного лица Управлением с момента его получения до направления в ФНС России проекта решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ не должен превышать 15 рабочих дней.

К проекту решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ прилагается заключение Управления о наличии правовых оснований для предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита с пояснениями по существу рассматриваемого заявления заинтересованного лица, комплект документов, представленный заинтересованным лицом, а также справка налогового органа по месту учета заинтересованного лица о наличии (отсутствии) оснований, исключающих изменение срока уплаты НСПШ.

Проект решения ФНС России об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ и пояснительная записка об отсутствии правовых оснований для предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ с указанием причин, послуживших отказом, направляется для рассмотрения и подписания в ФНС России вместе с заявлением заинтересованного лица и другими представленными им документами, а также справкой налогового органа по месту учета заинтересованного лица о наличии (отсутствии) оснований, исключающих изменение срока уплаты НСПШ.

1.3. Проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, поступивший в ФНС России, направляется на рассмотрение в Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.

Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России в срок не позднее семи рабочих дней со дня получения проекта решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ и приложенных к нему документов рассматривает проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ.

Проект решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, поступивший из Управления, визируется начальником Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России и направляется на согласование (визирование) в Правовое управление ФНС России.

Правовое управление ФНС России в срок не позднее пяти рабочих дней со дня получения проекта решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ рассматривает и согласовывает представленный документ.

Подготовленный проект решения ФНС России о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, завизированный начальником Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России и согласованный с Правовым управлением ФНС России, передается для подписания заместителю руководителя ФНС России, координирующему работу Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.

Проект решения ФНС России об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ по решению Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России может быть направлен на согласование (визирование) в Правовое управление ФНС России, которое, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня его получения, рассматривает и согласовывает представленный документ.

Подготовленный проект решения ФНС России об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, завизированный начальником Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России, передается для подписания заместителю руководителя ФНС России, координирующему работу Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.

Проект решения ФНС России об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

1.4. ФНС России письмом (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 1» к настоящему Порядку) сообщает в Управление о предоставлении заинтересованному лицу отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ и направляет копию принятого ФНС России решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ в трехдневный срок со дня принятия такого решения в Управление и заинтересованному лицу.

Управление письмом (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 1» к настоящему Порядку) сообщает о принятом ФНС России решении о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица (или в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в том случае если заинтересованное лицо стоит в ней на налоговом учете), который в дальнейшем осуществляет контроль за исполнением заинтересованным лицом своих обязательств.

Копия решения ФНС России об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ направляется в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в Управление.

1.5. Общий срок для рассмотрения Управлением и принятия решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ не должен превышать 30 рабочих дней со дня получения Управлением заявления заинтересованного лица.

1.6. Ходатайство заинтересованного лица о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ рассматривается Управлением в пятидневный срок с момента его получения. По результатам рассмотрения ходатайства заинтересованного лица Управлением составляется заключение о наличии (отсутствии) правовых оснований для временного приостановления уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ и направляется с приложением копии заявления заинтересованного лица и копии указанного ходатайства для рассмотрения вопроса о принятии решения в Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.

Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России в пятидневный срок рассматривает представленное Управлением заключение.

В случае принятия положительного решения ФНС России о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ Управлением урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России оформляется проект такого решения (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 5» Приказа ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@), визируется начальником Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России и передается для подписания заместителю руководителя ФНС России, координирующему работу Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.

Принятое положительное решение ФНС России о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ в трехдневный срок со дня его принятия направляется заинтересованному лицу и в Управление.

Управление письмом сообщает о принятом ФНС России положительном решении о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица (или в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в том случае если заинтересованное лицо стоит в ней на налоговом учете), который в дальнейшем осуществляет контроль за исполнением заинтересованным лицом своих обязательств.

1.7. В целях соблюдения сроков рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ, установленных Налоговым «кодексом» РФ, представленные заинтересованным лицом документы и подготовленный Управлением пакет документов, подписанные электронной цифровой подписью руководителя (заместителя руководителя) Управления, направляются в ФНС России посредством системы электронного документооборота.

Оригиналы указанных в настоящем пункте документов в течение двух дней направляются в ФНС России.

II. Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений
о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате региональных
и местных налогов, а также пени и штрафа и заявлений
о предоставлении инвестиционного налогового кредита
по уплате местных налогов

2.1. Поступающее в управление ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (далее в настоящем разделе — Управление) заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты региональных и местных налога, пени и штрафа (далее в данном разделе — налога, пени, штрафа) в форме отсрочки, рассрочки или о предоставлении инвестиционного налогового кредита по уплате местных налогов направляется на рассмотрение в отдел, в функциональные обязанности которого входит вопрос урегулирования задолженности (далее в настоящем разделе — Отдел).

Отдел рассматривает заявление заинтересованного лица, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные заинтересованным лицом, и в срок не позднее пяти рабочих дней со дня их поступления в налоговый орган подготавливает проект решения Управления о предоставлении (рекомендуемые образцы приведены в «приложениях № N 4», «6» Приказа ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@) или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа.

При поступлении в Управление заявления заинтересованного лица Отделом в двухдневный срок со дня его поступления подготавливается требование о представлении договора поручительства либо договора залога, визируется начальником Отдела и передается для подписания руководителю (заместителю руководителя) Управления. Подписанное руководителем (заместителем руководителя) Управления требование о представлении договора поручительства либо договора залога не позднее дня, следующего за днем подписания, направляется заинтересованному лицу.

2.2. Проект решения Управления о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа визируется начальником Отдела и направляется на согласование (визирование) в юридический отдел Управления.

Юридический отдел Управления в срок не позднее пяти рабочих дней со дня получения проекта решения Управления о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа рассматривает и согласовывает представленные документы.

2.3. Подготовленный проект решения Управления о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа, согласованный с юридическим отделом Управления, направляется для согласования в финансовые органы соответствующего субъекта РФ или муниципального образования с указанием срока представления ответа в Управление, позволяющего Управлению принять решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в срок, установленный «пунктом 2.5» настоящего Порядка.

В случае, если со стороны финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований указанный проект решения поступает без согласования, Отдел в двухдневный срок готовит проект решения Управления об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в связи с отсутствием согласования финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований и передает для подписания руководителю (заместителю руководителя) Управления.

При поступлении согласованного с финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований проекта решения Управления о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа Отдел в двухдневный срок направляет его на подпись руководителю (заместителю руководителя) Управления.

2.4. Копия принятого решения Управления о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня принятия такого решения направляется заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

При принятии положительного решения Управление письмом (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 1» к настоящему Порядку) сообщает о принятом Управлением решении о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица (или в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в том случае, если заинтересованное лицо стоит в ней на налоговом учете), который в дальнейшем осуществляет контроль за исполнением заинтересованным лицом своих обязательств.

Письмо, направляемое заинтересованному лицу и налоговому органу по месту учета заинтересованного лица в случае принятия Управлением решения об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа, составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

2.5. Общий срок для рассмотрения и принятия решения Управлением о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа не должен превышать 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

2.6. Ходатайство заинтересованного лица о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в десятидневный срок с момента его получения рассматривается Отделом и, в случае принятия положительного решения, подготавливается проект решения Управления о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 7» Приказа ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@), визируется начальником Отдела, согласовывается юридическим отделом Управления и направляется на подпись руководителю (заместителю руководителя) Управления.

Принятое положительное решение Управления о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня его принятия направляется заинтересованному лицу и налоговому органу по месту учета заинтересованного лица.

III. Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений
о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога
на доходы физических лиц, а также пени и штрафа

3.1. Поступающее в инспекцию ФНС России по месту учета заинтересованного лица (далее в настоящем разделе — Инспекция) заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, пени и штрафа (далее в данном разделе — налога, пени, штрафа) в форме отсрочки или рассрочки направляется на рассмотрение в отдел, в функциональные обязанности которого входит вопрос урегулирования задолженности (далее в настоящем разделе — Отдел).

Отдел рассматривает заявление заинтересованного лица, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные заинтересованным лицом, и в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их поступления в налоговый орган подготавливает проект решения Инспекции о предоставлении (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 6» Приказа ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@) или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа.

При поступлении в Инспекцию заявления заинтересованного лица Отделом в двухдневный срок подготавливается требование о представлении договора поручительства либо договора залога, визируется начальником Отдела и передается для подписания начальнику Инспекции. Подписанное начальником Инспекции требование о представлении договора поручительства либо договора залога не позднее дня, следующего за днем подписания, направляется заинтересованному лицу.

3.2. Проект решения Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа визируется начальником Отдела и направляется на согласование (визирование) в юридический отдел Инспекции.

Юридический отдел Инспекции в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения проекта решения Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа рассматривает и согласовывает представленные документы.

3.3. Подготовленный проект решения Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, согласованный с юридическим отделом Инспекции, передается для подписания начальнику Инспекции.

Проект решения Инспекции об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

3.4. Подписанный начальником Инспекции проект решения Инспекции о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ и (или) муниципального образования, направляется для согласования в финансовые органы соответствующего субъекта РФ и (или) муниципального образования с указанием срока представления ответа в Инспекцию, позволяющего Инспекции принять решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в срок, установленный «пунктом 3.6» настоящего Порядка.

В случае, если со стороны финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований указанный проект решения Инспекции поступает без согласования, Отдел в двухдневный срок готовит проект решения Инспекции об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в связи с отсутствием согласования финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований и передает для подписания начальнику Инспекции.

В случае если сумма налога, пени, штрафа, срок уплаты которых просит изменить заинтересованное лицо, в совокупности превышает 100 000 рублей, проект решения Инспекции о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, согласованный с финансовыми органами соответствующего субъекта РФ и (или) муниципального образования, а также заявление заинтересованного лица и представленные им документы направляются для согласования в управление ФНС России по соответствующему субъекту РФ (далее в настоящем разделе — Управление).

Управление в срок не позднее пяти рабочих дней рассматривает представленные документы и согласовывает проект решения Инспекции о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа или возвращает без согласования с указанием причин.

В случае если со стороны Управления указанный проект решения Инспекции поступает без согласования, Отдел в двухдневный срок готовит проект решения Инспекции об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в связи с отсутствием согласования Управления и передает для подписания начальнику Инспекции.

3.5. Принятое решение Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня принятия направляется заинтересованному лицу.

При принятии положительного решения Инспекция осуществляет контроль за исполнением заинтересованным лицом своих обязательств.

Письмо, направляемое заинтересованному лицу в случае принятия Инспекцией решения об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

3.6. Общий срок для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа не должен превышать 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

3.7. Ходатайство заинтересованного лица о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в десятидневный срок с момента его получения рассматривается Отделом. В случае принятия положительного решения Отделом оформляется проект решения Инспекции о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа (рекомендуемый образец приведен в «приложении № 7» Приказа ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@), визируется начальником Отдела, согласовывается с юридическим отделом и направляется на подпись начальнику Инспекции.

Принятое Инспекцией положительное решение о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня его принятия направляется заинтересованному лицу.

IV. Контроль за выполнением
заинтересованным лицом принятых налоговыми органами решений
и заключенных договоров

В целях контроля за соблюдением заинтересованным лицом условий решений о предоставлении отсрочки, рассрочки, а также заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите налоговые органы осуществляют следующие функции:

а) управления ФНС России по субъектам РФ и инспекции ФНС России ведут реестры предоставленных отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по формам согласно приложениям № N 2 и 3 к настоящему Порядку;

б) инспекции ФНС России по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица и межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют контроль за своевременным исполнением обязанности по уплате НСПШ, в отношении которых предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит;

в) инспекции ФНС России по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица и межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при выявлении обстоятельств, перечисленных в «пункте 1 статьи 62» НК РФ, а также в случае нарушения заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в трехдневный срок со дня выявления (обнаружения) таких обстоятельств и (или) нарушений информируют об этом налоговый орган, принявший решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате НСПШ.

После получения такого уведомления налоговый орган, принявший решение о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ, в течение пяти рабочих дней выносит решение о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки (рекомендуемые образцы приведены в «приложениях № N 4», «5» к настоящему Порядку) и предпринимает меры, необходимые для отмены заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите.

Решение о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в трехдневный срок направляется в управление ФНС России по субъекту РФ, инспекцию ФНС России по месту учета заинтересованного лица (и межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в том случае если заинтересованное лицо стоит в ней на налоговом учете), а также заинтересованному лицу;

г) при досрочном исполнении обязанности по уплате НСПШ, в отношении которых предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, инспекция ФНС России по месту нахождения заинтересованного лица и межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок уведомляют об этом орган, принявший решение о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НСПШ и направляют соответствующие документы, подтверждающие досрочное погашение предоставленной отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;

д) Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России, отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства управления ФНС России по субъекту РФ представляют в Правовое управление ФНС России, юридический отдел управления ФНС России по субъекту РФ соответственно необходимые для подготовки и предъявления в арбитражные суды заявлений о досрочном расторжении договоров об инвестиционном налоговом кредите материалы, подтверждающие наступление обстоятельств, перечисленных в «пункте 1 статьи 62» НК РФ, и (или) нарушение заинтересованным лицом условий предоставления инвестиционного налогового кредита, а также копии решения ФНС России, управления ФНС России по субъекту РФ о предоставлении инвестиционного налогового кредита и договора об инвестиционном налоговом кредите, заключенного с заинтересованным лицом.

                                             Управление ФНС России по месту
                                             учета заинтересованного лица
                                             (Межрегиональная инспекция
                                             ФНС России по крупнейшим
                                             налогоплательщикам)
                                             (Инспекция ФНС России по месту
                                             учета заинтересованного лица)

    Федеральная   налоговая  служба  (Управление  ФНС  России  по  субъекту
РФ) сообщает, что _______________________________________
                                    (ИНН/КПП, наименование организации или
                                             ФИО физического лица)
предоставлена  отсрочка  (рассрочка,  инвестиционный  налоговый  кредит) по
                           (нужное подчеркнуть)
уплате ____________________________________________________________________
            (наименование налога, сбора, пени, штрафа (в соответствии
        с "абзацем 2 п. 8 ст. 64" НК РФ))
по сроку (срокам) ___________ в сумме _____________________________________
   (число, месяц, год, с которого предоставлена отсрочка, рассрочка или
                     инвестиционный налоговый кредит)
с _____________________ до ________________________________________________
 (число, месяц, год, с которого прекращает действовать решение или Договор)
    Отсрочка  (рассрочка,  инвестиционный  налоговый  кредит)  действует на
условиях  решения  Федеральной  налоговой  службы (Управления ФНС России по
субъекту РФ), заключенного Договора.
    В  связи  с  изложенным, необходимо сообщать в ФНС России (в Управление
ФНС  России  по  субъекту  Российской  Федерации) в трехдневный срок со дня
наступления следующего события информацию о:
    -  исполнении заинтересованным лицом обязанности по уплате отсроченной,
рассроченной задолженности, инвестиционного налогового кредита;
    -  досрочном  или произведенном в срок исполнении обязанности по уплате
сумм   предоставленной   отсрочки  (рассрочки,  инвестиционного  налогового
кредита);
    -  нарушении  порядка  и  сроков  исполнении обязанности по уплате сумм
предоставленной отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита);
    -  накопленных  в  соответствии с договором об инвестиционном налоговом
кредите суммах налога.

Начальник Управления урегулирования
задолженности и обеспечения
процедур банкротства ФНС России                                     Подпись
(Руководитель Управления ФНС России
по субъекту РФ)

Федеральная налоговая служба

                                                      Заинтересованное лицо

                                                   Налоговый орган по месту
                                               учета заинтересованного лица

                                  РЕШЕНИЕ
               О ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)
            ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГА И СБОРА, ПЕНИ И ШТРАФА

    На основании "пункта 3 статьи 68" НК РФ
в связи с нарушением ______________________________________________________
                         (ИНН/КПП, наименование организации или Ф.И.О.
                               индивидуального предпринимателя)
условий предоставления отсрочки (рассрочки)
___________________________________________________________________________
(указать имеющее место нарушение налогоплательщиком условий предоставления
                           отсрочки (рассрочки))
    Федеральная налоговая служба отменяет решение _________________________
                                                   (дата и номер решения)
о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате ___________________________
___________________________________________________ в сумме ______________.
   (наименование налога(ов), сбора(ов), а также
                 пени и штрафа)

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы                                    Подпись

Управление ФНС России                         Заинтересованное лицо
по субъекту РФ
(Инспекция ФНС России по месту                Налоговый орган по месту учета
заинтересованного лица)                       учета заинтересованного лица

                                  РЕШЕНИЕ
               О ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)
              ПО УПЛАТЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ И (ИЛИ) МЕСТНЫХ НАЛОГОВ,
            НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ
                     ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ПЕНИ И ШТРАФА

    На основании "пункта 3 статьи 68" НК РФ
в связи с нарушением ______________________________________________________
                         (ИНН/КПП, наименование организации или Ф.И.О.
                     индивидуального предпринимателя или физического лица)
условий предоставления отсрочки (рассрочки)
___________________________________________________________________________
        (указать имеющее место нарушение налогоплательщиком условий
                   предоставления отсрочки (рассрочки))
    Управление  ФНС  России по субъекту РФ (Инспекция ФНС
России по месту учета заинтересованного лица) отменяет решение ____________
_____________________________________ о предоставлении отсрочки (рассрочки)
        (дата и номер решения)
по уплате _________________________________________________________________
             (наименование налога(ов), сбора(ов), а также пени и штрафа)
в сумме _____________.

Руководитель Управления ФНС России                                Подпись
(Начальник Инспекции ФНС России
по субъекту РФ)

• Объединенная форма налогового уведомления по транспортному, земельному и налогу на имущество физ. лиц
• КБК 2011 г. Приказ Минфина от 28 декабря 2010 г. № 190н. Приложения 1 - 7.
• Приказ ФНС от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@. Утверждены новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения.
• Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков
• Приказ ФНС от 28 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/773@