Приказ Минфина от 30.09.2010 № 117н
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 2010 г. N 18935
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 сентября 2010 г. N 117н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОСОБЕННОСТЕЙ
УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНВЕСТОРАМИ ПО СОГЛАШЕНИЮ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
ИЛИ ОПЕРАТОРАМИ СОГЛАШЕНИЯ
Сокращение: «н. о.» – налоговый орган
.
В соответствии со «статьями 83» — «85» части первой НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298), «статьями 306» и «335» части второй НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436) приказываю:
1. Утвердить «Особенности» учета в «н. о.» иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяются:
«приложение N 1» «Положение об особенностях учета в «н. о.» иностранных организаций» к Приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25);
«приложение N 2» «Порядок замены иностранным организациям ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет в «н. о.»» к Приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 28 июля 2003 г., N БГ-3-09/426 (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 14 августа 2003 г., регистрационный номер N 4975; Российская газета, 2003, N 163).
3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Заместитель
Председателя Правительства РФ —
Министр финансов РФ А. Л. КУДРИН
Приложение
к Приказу Минфина РФ
от 30.09.2010 N 117н
ОСОБЕННОСТИ
УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНВЕСТОРАМИ ПО СОГЛАШЕНИЮ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
ИЛИ ОПЕРАТОРАМИ СОГЛАШЕНИЯ
Особенности учета в «н. о.» иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (далее — Особенности), разработаны в соответствии со «статьями 83» — «85» части первой НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298), «статьями 306» и «335» части второй НК РФ (далее — Кодекс) (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436).
I. Общие положения
1. Иностранная организация подлежит постановке на учет в «н. о.» по основаниям, предусмотренным «Кодексом», независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов или сборов, в течение пяти рабочих дней со дня получения «н. о.» документов, предусмотренных настоящими Особенностями, сведений, сообщенных органами, указанными в «пунктах 3» и «6 статьи 85» Кодекса, и (или) внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ).
2. Документы, предусмотренные настоящими Особенностями, могут быть представлены в «н. о.» в виде копий, заверенных в установленном «порядке».
Документы (копии документов), предусмотренные настоящими Особенностями, представляются в «н. о.» на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном «порядке».
Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в «н. о.» при наличии «легализации» указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором РФ.
3. Постановка на учет в «н. о.» иностранных организаций, осуществляющих деятельность в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также на иных территориях за пределами территории РФ, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (в иных районах, на участках морского дна, территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора РФ), осуществляется «н. о.», подведомственная территория которых примыкает к соответствующим районам территориального моря РФ, континентального шельфа РФ, исключительной экономической зоны РФ, территориям, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (иным районам, участкам морского дна, территориям, арендуемым у иностранных государств или используемым на основании международного договора РФ), либо «н. о.», уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений иностранных организаций, если иное не предусмотрено «пунктом 15» настоящих Особенностей.
II. Постановка на учет в «н. о.» иностранных
организаций (за исключением иностранных некоммерческих
неправительственных организаций, международных организаций
и дипломатических представительств), осуществляющих
деятельность на территории РФ
через обособленные подразделения
4. Иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение (далее в настоящей главе и в «главе X» настоящих Особенностей — Отделение), подлежит постановке на учет в «н. о.» по месту осуществления этой деятельности.
В случае, если несколько Отделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным «н. о.», постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена «н. о.» по месту нахождения одного из ее Отделений, определяемым иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе «н. о.» организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) иностранной организацией в выбранный ею «н. о.».
«Заявление» о постановке на учет в «н. о.» иностранной организации подается в «н. о.» не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории РФ по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов «(*)».
Одновременно с указанным заявлением представляются следующие документы:
1) учредительные документы иностранной организации;
2) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя — иностранного лица;
3) справка «н. о.» страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);
4) решение уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории РФ и положение об этом Отделении;
5) договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ, — в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории РФ;
6) доверенность о наделении руководителя Отделения иностранной организации на территории РФ необходимыми полномочиями;
7) «документы», подтверждающие аккредитацию Отделения иностранной организации на территории РФ, если такая аккредитация предусмотрена законодательством РФ;
8) «документ», предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами, — для иностранной организации, признаваемой пользователем недр в соответствии с «законодательством» РФ.
5. Если иностранная организация состоит на учете в «н. о.» по месту нахождения Отделения на территории РФ, то при открытии этой организацией нового Отделения на территории, подведомственной указанному налоговому органу, постановка на учет осуществляется на основании следующих документов:
1) сообщения об открытии нового Отделения иностранной организации по «форме», установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов «(*)»;
2) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании нового Отделения на территории РФ и положения об этом Отделении;
3) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ, — в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории РФ;
4) доверенности о наделении руководителя Отделения иностранной организации на территории РФ необходимыми полномочиями;
5) «документов», подтверждающих аккредитацию Отделения иностранной организации на территории РФ, если такая аккредитация предусмотрена законодательством РФ.
6. Постановка на учет в «н. о.» иностранной организации по месту нахождения Отделения на территории РФ, созданного филиалом этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами РФ, осуществляется на основании следующих документов:
1) документов, указанных в пунктах соответственно «4» и «5» настоящих Особенностей;
2) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала иностранной организации;
3) решения филиала иностранной организации о создании Отделения на территории РФ.
7. В случаях, если иностранная организация осуществляет поставки с территории РФ принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории РФ или под таможенным контролем, а также осуществляет деятельность на территории РФ, отвечающую признакам, предусмотренным «пунктом 2 статьи 306» Кодекса, через зависимого агента, определяемого в соответствии с указанной «статьей», постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в «н. о.» по месту нахождения постоянного представительства либо по месту нахождения юридического лица (месту жительства физического лица) — зависимого агента, на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет по «форме», установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов «(*)»;
2) документов, указанных в «подпунктах 1» — «3 пункта 4» настоящих Особенностей;
3) договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон, связанные с поставками товаров и иной деятельностью, указанной в «абзаце первом» настоящего пункта.
Указанные документы представляются в течение тридцати календарных дней со дня начала осуществления деятельности иностранной организации.
8. Датой постановки на учет в «н. о.» иностранной организации по основаниям, предусмотренным «пунктами 4» — «6» настоящих Особенностей, является дата создания соответствующего Отделения иностранной организации, указанная в заявлении о постановке на учет иностранной организации (сообщении об открытии нового Отделения иностранной организации).
Датой постановки на учет в «н. о.» иностранной организации по основаниям, предусмотренным «пунктом 7» настоящих Особенностей, является дата, указанная в «заявлении» о постановке на учет.
III. Постановка на учет в «н. о.»
иностранных некоммерческих неправительственных организаций,
осуществляющих деятельность на территории РФ через отделения, филиалы, представительства
9. Постановка на учет в «н. о.» иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через отделение, зарегистрированное в порядке, предусмотренном «статьей 13.1» Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (Собрание законодательства РФ, 1996, N 3, ст. 145; 2006, N 3, ст. 282; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 29, ст. 3607; 2010, N 21, ст. 2526) (далее — Федеральный закон «О некоммерческих организациях»), производится «н. о.» по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Датой постановки на учет в «н. о.» иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи об отделении указанной иностранной организации.
10. Постановка на учет в «н. о.» иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через филиал (представительство), зарегистрированный в порядке, предусмотренном «статьей 13.2» Федерального закона «О некоммерческих организациях», производится «н. о.» по месту нахождения указанного филиала (представительства) на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет по «форме», установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов «(*)»;
2) учредительных документов иностранной некоммерческой неправительственной организации;
3) решения руководящего органа иностранной некоммерческой неправительственной организации о создании филиала (представительства);
4) положения о филиале (представительстве) иностранной некоммерческой неправительственной организации;
5) решения о назначении руководителя филиала (представительства) иностранной некоммерческой неправительственной организации;
6) «выписки», свидетельствующей о внесении сведений о филиале (представительстве) в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
Датой постановки на учет в «н. о.» иностранной некоммерческой неправительственной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
В случае, если несколько филиалов (представительств) иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным «н. о.», постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена «н. о.» по месту нахождения одного из ее филиалов (представительств), определяемым иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе «н. о.» организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) иностранной организацией в выбранный ею «н. о.».
