Письмо Департамента Минфина от 8 сентября 2010 г. № 03-03-06/2/159

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 сентября 2010 г. N 03-03-06/2/159



Вопрос: 1. По условиям кредитного договора заемщик-нерезидент обязан представлять в Банк финансовую и бухгалтерскую отчетность, составленную в соответствии с законодательством страны места нахождения. Для использования в работе, с целью оценки финансового положения заемщика, а также соблюдения нормативных актов Банка России, в части формирования резервов на возможные потери по ссудам, Банк осуществляет перевод финансовых и бухгалтерских документов с иностранного языка на русский язык с помощью сторонних организаций.

Вправе ли Банк расходы, связанные с переводом финансовых и бухгалтерских документов заемщика-нерезидента с иностранного языка на русский язык, отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

2. Банк, являясь кредитной организацией со 100% иностранным капиталом, осуществляет кредитование клиентов-нерезидентов. Для получения кредита, заемщик-нерезидент обязан представить в Банк комплект внутренних документов. Банк осуществляет перевод вышеперечисленных документов с русского языка на иностранный язык с помощью сторонних организаций.

Вправе ли Банк расходы, связанные с переводом комплекта документов для получения кредита с русского языка на иностранный язык, отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату услуг сторонних организаций по переводу финансовых и бухгалтерских документов с иностранного языка на русский язык и с русского языка на иностранный язык и сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и осуществлению экспертизы договоров в Департаменте не рассматриваются.

Вместе с тем сообщаем, что согласно статье 252 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 264 Кодекса. При этом расходы, специально не поименованные в указанной статье, соответствующие предусмотренным в статье 252 Кодекса критериям, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

При этом следует иметь в виду, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 252 Кодекса, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Заместитель директора Департамента
С. В. Разгулин