Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ
Федеральный закон
от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую НК РФ и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 ч. 2 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
Принят Государственной Думой 23 декабря 2009 года
Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2009 года
Статья 1
Внести в часть вторую НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 49, ст. 4554; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027, 3033; 2003, N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2874, 2879, 2886; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3518, 3522, 3527; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 29, 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3101, 3104, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 23, ст. 2382; N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3436, 3443, 3452; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2462; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416, 5417, 5432; N 49, ст. 6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 26, ст. 3022; N 30, ст. 3577, 3614; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5723; 2009, N 1, ст. 13; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731, 5733; Российская газета, 2009, 22 декабря) следующие изменения:
1) пункт 9 статьи 165 дополнить абзацем следующего содержания:
«Предусмотренный настоящим пунктом срок представления документов (их копий), указанных в пунктах 1 — 4 настоящей статьи, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно.»;
2) пункт 9 статьи 167 дополнить абзацем следующего содержания:
«Предусмотренный настоящим пунктом момент определения налоговой базы, связанный со сроком представления документов, указанных в пунктах 1 — 4 статьи 165 настоящего Кодекса, увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно.»;
3) в пункте 8 статьи 217:
а) абзац первый изложить в следующей редакции:
«8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:»;
б) в абзацах четвертом и пятом слова «(в денежной и натуральной формах)» исключить;
в) дополнить абзацем следующего содержания:
«Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;»;
4) в пункте 4 статьи 218 слова «заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и» исключить;
5) в абзаце первом пункта 2 статьи 219 слова «на основании письменного заявления налогоплательщика» исключить;
6) в статье 220:
а) в абзаце первом подпункта 1 пункта 1 слова «При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.» исключить;
б) в абзаце первом пункта 2 слова «на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им» заменить словами «при подаче налогоплательщиком»;
7) пункт 3 статьи 221 изложить в следующей редакции:
"3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
+-------------------------------------------------------------------------+
| | Нормативы затрат (в |
| | процентах к сумме |
| |начисленного дохода) |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Создание литературных произведений, в том числе для| 20 |
|театра, кино, эстрады и цирка | |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Создание художественно-графических произведений, | 30 |
|фоторабот для печати, произведений архитектуры и | |
|дизайна | |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Создание произведений скульптуры, | 40 |
|монументально-декоративной живописи, | |
|декоративно-прикладного и оформительского | |
|искусства, станковой живописи, театрально- и | |
|кинодекорационного искусства и графики, выполненных| |
|в различной технике | |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Создание аудиовизуальных произведений (видео-, | 30 |
|теле- и кинофильмов) | |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Создание музыкальных произведений: | 40 |
|музыкально-сценических произведений (опер, балетов,| |
|музыкальных комедий), симфонических, хоровых, | |
|камерных произведений, произведений для духового | |
|оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и | |
|видеофильмов и театральных постановок | |
|-------------------------------------------------------------------------|
|других музыкальных произведений, в том числе | 25 |
|подготовленных к опубликованию | |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Создание научных трудов и разработок | 20 |
|-------------------------------------------------------------------------|
|Открытия, изобретения и создание промышленных | 30 |
|образцов (к сумме дохода, полученного за первые два| |
|года использования) | |
+-------------------------------------------------------------------------+
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.«;
8) в пункте 4 статьи 229:
а) слова «за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса» заменить словами «если иное не предусмотрено настоящим пунктом»;
б) дополнить абзацем следующего содержания:
«Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.»;
9) в пункте 3 статьи 284:
а) в абзаце первом подпункта 1 слова «, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей» исключить;
б) в подпункте 3:
в абзаце третьем слова «, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права» исключить;
в абзаце четвертом слова «, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав» исключить;
10) подпункт 4 пункта 2 статьи 358 после слова «организаций» дополнить словами «и индивидуальных предпринимателей».
Статья 2
Внести в статью 1 Федерального закона от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 ч. 2 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (Собрание законодательства РФ, 2009, N 29, ст. 3639) следующие изменения:
1) подпункт «б» пункта 2 изложить в следующей редакции:
«б) дополнить пунктом 17.1 следующего содержания:
«17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;»;»;
2) подпункт «б» пункта 5 изложить в следующей редакции:
«б) пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;»;
3) пункт 7 изложить в следующей редакции:
«7) абзац второй пункта 2 статьи 230 изложить в следующей редакции:
«Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.»;».
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) статью 27.3 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ «О введении в действие ч. 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3341; 2008, N 48, ст. 5519);
2) абзац шестой статьи 3 Федерального закона от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (Собрание законодательства РФ, 2008, N 48, ст. 5519).
Статья 4
1. Приостановить действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 ч. 2 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3436) с 1 января по 30 июня 2010 года включительно в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года.
2. В период приостановления в соответствии с частью 1 настоящей статьи действия абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 ч. 2 НК РФ установить, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
2. Положения пункта 3 статьи 284 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.
3. Положения абзаца шестого пункта 9 статьи 165 и абзаца четвертого пункта 9 статьи 167 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2008 года, и применяются до 1 января 2011 года.
4. Положения пунктов 8 и 17.1 статьи 217, подпункта 1 пункта 1 статьи 220 ч. 2 НК РФ (в редакции статей 1 и 2 настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
5. Положения подпункта 4 пункта 2 статьи 358 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2010 года.
Президент РФ
Д. Медведев
Москва, Кремль
27 декабря 2009 года
N 368-ФЗ
