Порядок заполнения декларации по НДС 2008
V. Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы НДС ,
подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации
товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами
2 — 4 ст. 164 НК РФ»
25. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
Сумма НДС , отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10%, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.
Сумма НДС , отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, на 20 и делением на 120, умножением на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.
В графах 4 и 6 по строкам 010 — 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 — 157 Кодекса, и сумма НДС по соответствующей налоговой ставке с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 ч. 2 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о НДС х и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ) (Собрание законодательства РФ, 2005, № 30, ст. 3130).
В графах 4 и 6 по строке 070 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 — 157 Кодекса, и соответствующая сумма НДС при погашении дебиторской задолженности за реализованные, но неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
По строкам 010 — 080 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория РФ, облагаемые по ставке 0% (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 ст. 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 4 и 6 по строке 080 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 154 Кодекса, и сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ.
В графах 4 и 6 по строке 090 отражаются налоговая база и соответствующая сумма НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со ст. 158 Кодекса, включая суммы погашенной дебиторской задолженности по указанной реализации, с учетом особенностей, установленных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
В графах 4 и 6 по строке 100 отражаются, соответственно, налоговая база при совершении операций, подлежащих налогообложению налогом, и сумма НДС , исчисленная с указанной налоговой базы и не предъявляемая покупателю, в соответствии с главой 21 Кодекса, в том числе по операциям, не предусмотренным в строках 110 — 130.
В графах 4 и 6 по строкам 110 и 120 отражаются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 ст. 159 Кодекса, и сумма НДС , исчисленная по соответствующей налоговой ставке.
В графах 4 и 6 по строке 130 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 ст. 159 Кодекса, и сумма НДС , исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 ст. 167 Кодекса и с учетом особенностей, установленных ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 ст. 167 Кодекса) и соответствующие суммы НДС.
По строкам 140 и 150 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 ст. 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 ст. 162.1 Кодекса.
В графах 4 и 6 по строкам 160 и 170 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы НДС на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
В графе 4 по строке 180 отражается общая сумма налоговой базы за н. период.
В графе 6 по строке 180 отражается общая сумма НДС , начисленная за н. период.
В графе 6 по строке 190 отражаются суммы НДС , подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
В графе 6 по строке 200 отражается сумма НДС , предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%.
В графе 6 по строке 210 отражается общая итоговая сумма НДС , исчисленная с учетом восстановленных сумм НДС за н. период.
В графе 4 по строкам 220 — 330 отражаются суммы НДС , подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I «Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров» (далее — Раздел I) Положения и статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
В графе 4 по строке 220 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком НДС , при реорганизации) отражаются суммы НДС по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 6, 7, 11 ст. 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 ст. 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 ст. 162.1 Кодекса, пунктами 1, 2, 5, 8 ст. 172 Кодекса, статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
В графе 4 по строке 220 также отражаются суммы НДС (в полном объеме) по приобретенному основному средству, оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 ст. 172 Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
Наряду с этим в графе 4 по строке 220 отражаются суммы НДС , предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы НДС , предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 ст. 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
В графе 4 по строке 220 не отражается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, отраженных по строке 080 настоящего раздела.
В графе 4 по строке 230 отражаются суммы НДС , предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 ст. 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ. В данной строке не отражаются суммы НДС , отраженные в графе 4 по строкам 240 — 250.
В графе 4 по строке 240 отражается сумма НДС , предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих вычету.
Сумма НДС , отраженная в графе 4 по строкам 230 и 240, включается в сумму НДС , отражаемую в графе 4 по строке 220.
В графе 4 по строке 250 отражается сумма НДС , предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих вычету.
Сумма НДС , отраженная в графе 4 по строке 250, включается в сумму НДС , отражаемую в графе 4 по строке 240.
В графе 4 по строке 260 отражается сумма НДС , исчисленная налогоплательщиком (в том числе реорганизованной (реорганизуемой) организацией) в соответствии с пунктом 1 ст. 166 Кодекса (показанная ранее по строке 130 раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании декларации в соответствии со ст. 173 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 5 ст. 172 Кодекса для правопреемника в случае реорганизации, а также с учетом особенностей, установленных для налогоплательщиков ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
В графе 4 по строкам 270 — 290 отражаются суммы НДС , уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, за исключением товаров, используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 настоящего раздела.
В графе 4 по строке 280 отражаются суммы НДС , уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
В графе 4 по строке 290 отражаются суммы НДС , фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Сумма НДС по графе 4 строк 280 и 290 должна соответствовать показателю графы 4 строки 270.
В графе 4 по строке 300 отражаются суммы НДС , исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строках 140, 150 раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 ст. 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 ст. 162.1 Кодекса.
В графе 4 по строке 300 также отражаются суммы НДС , принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 ст. 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 ст. 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
В графе 4 по строке 310 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма НДС , фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя — Н.А. в порядке, определенном пунктами 3 — 5 ст. 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных статьями 171 — 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 080 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом, за исключением товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 настоящего раздела.
В графе 4 по строке 320 отражаются суммы НДС , принимаемые к вычету в случаях, предусмотренных пунктом 5 ст. 171 Кодекса, а также суммы НДС , исчисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником соответствующих сумм авансовых платежей согласно пункту 4 ст. 162.1 Кодекса, за исключением товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 настоящего раздела.
В графе 4 по строке 330 отражается сумма НДС , подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 ст. 172 Кодекса, по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не отраженным по строкам 220, 270, 310, 320 настоящего раздела и используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла.
В графе 4 по строке 340 отражается общая сумма НДС , подлежащая вычету.
В графе 4 по строке 350 отражается итоговая сумма НДС , исчисленная к уплате в бюджет за н. период по разделу 3 декларации.
В графе 4 по строке 360 отражается итоговая сумма НДС , исчисленная к уменьшению за н. период по разделу 3 декларации.
